Бюджет продаж

Показник	Квартал				За рік
	І	II	III	IV
Обсяг продажу, од.	500	650	650	600	2400
Ціна реалізації, грн за одиницю	350	350	370	370	X
Доход від продажу, грн	175000	227500	240500	222000	865000

Складання всіх інших бюджетів базується на бюджеті продаж, тому що він визначає майбутній обсяг виробництва або закупівель товару, витрати на виробництво і на збут, рух грошових коштів і т. ін.

Бюджет виробництва складається на основі даних бюджету продаж з урахуванням зміни залишків готової продукції на початок і кінець бюджетного періоду.

Необхідний запас готової продукції визначають виходячи із запланованого обсягу продаж наступного періоду, очікуваної зміни попиту на продукцію, ритмічності надходження готової продукції з виробництва і т. ін. Обсяги запасів готової продукції планують звичайно у відсотках від обсягу продажу наступного періоду (табл. 2).

Таблиця 2

Бюджет виробництва

Показник	Квартал				За рік
	І	II	III	IV
Обсяг продаж, од.	500	650	650	600	2400
Запаси готової продукції (наприклад, 20% місячного обсягу продажів наступного періоду): на початок періоду ( - ) на кінець періоду ( + )	33 43	43 43	43 40	40 38*	33 38
Обсяг виробництва, од.	510	650	647	598	2405

*Виходячи з обсягу продаж у І кварталі наступного року (570 / 3) * 0,2 = 38.

Бюджет виробництва складають для кожного виду продукції зокрема.

Заплановані обсяги виробництва треба узгодити з виробничими можливостями (потужностями) підрозділів.

Бюджет виробництва є підставою для складання інших операційних бюджетів, пов'язаних з плануванням витрат на виробництво.

Бюджет собівартості виробленої готової продукції складають на підставі бюджетів використання матеріалів, витрат на оплату праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва на початок і кінець бюджетного періоду. Якщо залишки незавершеного виробництва не плануються, то собівартість виготовленої продукції дорівнює сумі витрат на виробництво (табл. 3).

Таблиця 3

Бюджет собівартості виготовленої продукції

Показник	Квартал				За рік
	І	II	III	IV
Витрати виробництва: - прямої оплати праці - прямі витрати матеріалів - виробничі накладні витрати	31875 51000 32200	40625 65000 35000	40438 67940 34940	37375 62790 33960	150313 246730 136100
Разом виробничих витрат	115075	140625	143318	134125	533143
Незавершене виробництво: - на початок періоду (+) - на кінець періоду (-)	- -	- -	- -	- -	- -
Собівартість виготовленої продукції	115075	140625	143318	134125	533143

Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на підставі бюджету собівартості виготовленої продукції з урахуванням зміни залишків готової продукції на складі. Якщо залишки готової продукції не плануються або вони плануються в незмінному обсязі, то собівартість реалізованої продукції буде дорівнювати собівартості виготовленої продукції (табл. 4).

Таблиця 4