16. Податкове зобов’язання з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій

Податкове зобов’язання – це загальна сума ПДВ одержана (нарахована) платником у звітному періоді. Податкове зобов’язання виникає, коли зареєстрований платник ПДВ здійснює постачання товарів або послуг, які оподатковуються за ставками 20 або 0% (в останньому випадку, ПЗ=0).

Розрізняють 3 методи визначення податкового зобов’язання:

    метод першої події;

    метод нарахування;

    касовий метод

Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ залежно від виду здійснюваних операцій

Вид операції	Дата виникнення ПЗ
Метод першої події
Постачання товарів/послуг.	    Або дата отримання оплати від покупця,     або дата відвантаження товарів (фактичного виконання послуг).
Постачання послуг нерезидентами на території України.	    Або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг,     або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.
Метод нарахування
Фінансова оренда.	Дата фактичної передачі об’єкта у користування орендарю.
Виконання довгострокових договорів.	Дата фактичної передачі результатів робіт.
Експорт.	Дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.
Імпорт.	Дата подання митної декларації для митного оформлення
Касовий метод
Постачання товарів з використанням торгівельних автоматів.	Дата виймання грошової виручки.
Постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів.	Дата отримання оплати (компенсації).

17. Податковий кредит з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій

Податковий кредит – це сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Якщо податкове зобов’язання виникає при постачанні, то податковий кредит – при придбанні (за інших рівних умов).

Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у разі:

- придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

- придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв’язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

- отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Дата виникнення податкового кредиту з ПДВ залежно від виду здійснюваних операцій

Вид операції	Дата виникнення ПК
Метод першої події
Придбання або виготовлення товарів/послуг.	       Або дата списання коштів з рахунку платника в оплату придбаних товарів,        або дата отримання товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
Метод нарахування
Фінансова оренда. Виконання довгострокових договорів.	Дата фактичного отримання об’єкту лізингу або результатів робіт.
Касовий метод
Операції з ввезення на митну територію України товарів.	Дата сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов’язаннями при розмитненні або наданні послуг.
Операції з постачання послуг нерезидентом на митній території України.	Дата сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов'язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду.

 

Пропорційне віднесення сум ПДВ до податкового кредиту

Якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях.

Частка використання = (Обсяг оподатков операц (без ПДВ)/Сукупн обсяг оподатк і неоподатк операцій)*100%

Підставою для віднесення ПДВ до податкового кредиту є: податкова накладна; транспортний квиток; готельний рахунок; рахунок за послуги зв’язку, інші послуги; касові чеки; митна декларація .