5. Установите особенности документального оформления поступления ос и орг-ция их анал учета.

Ед учета ОС – это инвент объект, самост выполняющий свои ф-ции.

Док-ты типовых форм: 1. акт о приеме-передаче объекта ОС (ОС-1), 1 экземпляр. 2. акт о приемке-сдаче групп объектов ОС (ОС-1а). 3. накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (ОС-2), 2 экземпляра. 4. акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконстр, модерн объектов ОС, 2 экземпляра. 5. акт о списании объекта ОС (ОС-4), списываются вследствие ветхости, износа, 2 экземпляра. 6. акт о списании автотранспортных ср-в (ОС-4а). 7. акт о списании групп объектов ОС (ОС-4б). 8. инвентарная карточка учета объекта ОС (ОС-6), для анал учета, открывается по акту приемки ОС-1 с техн док-цией, в карточке делают записи о нач аморт, произв ремонтах, реконстр, модерн. , закрывают на основании акта списания ОС-4. 9. инвентарная карточка группового учетп объектов ОС (ОС-6а). 10. инвентарная книга учета объектов ОС (ОС-6б). 11. акт о приемке оборудования (ОС-14), Прим для оформления оборудования в хранилище, полученного от поставщика. 12. акт о передаче оборудования в монтаж (ОС-15). 13. акт о выявленных дефектах оборудования (ОС-16). 14. акт о приемке НА (НА-1). 15. инвентарная карточка учета НА (НА-2).

Дооценка ст-ти ОС (до восстановительной). Балансовая ст-ть – это ст-ть ОС, по кот они числятся на балансе пр-тия. Остаточная ст-ть – это первоначальная или восстановительная ст-ть за минусом износа.

Для синт учета прим счет 01 «ОС». Х-ка счета 01 «ОС» - активный, основной, инвентарный; оборот по Д – поступление ОС в эксплуатацию из монтажа, после строительства, т.е. в результате кап вложений; оборот по К – списание в результате полного износа, продажи и пр выбытия. Субсчет 01 «Выбытие ОС» - а-п, операционно-результатный, по Д первоначальная ст-ть, по К остаточная ст-ть и сумма аморт.

Проводки: Д01К75 – поступление ОС за счет вкладов в УК, Д01К83 – ОС поступают безвозмездно в пределах одного собственника, Д01К98 и Д98К92 – ОС поступают безвозмездно в др случаях, Д01К79 – ОС поступают от филиалов и др подразделений, Д01К08 – во всех остальных случаях ОС поступают через кап вложения.

6. Раскройте сущность учета выбытия ос.

Выбытие связано с: - продажей (ТТН, ТН-2, счет-фактура, паспорт, анал данные по объекту ОС), - ликвидацией вследствие физ и мор износа (акт о ликвидации ОС-4), - передачей в уставный фонд юрид лиц (свидетельство о вкладе в уставный фонд, анал данные), - сдачей в аренду (акт выбытия, договор аренды, счет-фактура), - ликвидацией вследствие стих бедствий, недостачами и хищениями (инвентаризационный акт), - авариями.

Х-ка счета 01/1 «Выбытие ОС» - активно пассивный, операционно-результатный или сопоставляющий; по Д – первоначальная ст-ть объекта ОС, отражающая списание; по К – остаточная ст-ть. Также используются счета 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 83 «Добавочный фонд», 79 «Внутрихоз расчеты».

Проводки:

Д01/1К01 – отржение первоначальной ст-ти объекта, Д02К01/1 – списана сумма накопленной амортизации.

1. выбытие связано с продажей: Д91К01/1 – списана с баланса остаточная ст-ть объекта ОС, Д91К70 – нач з/п за демонтаж, Д70К69,76 – нач отчисления на з/п, Д91К10 – израсходованы мат для упаковки, Д91К68 (Д91(70,68,76)*0.18) – нач НДС от собственных затрат по демонтажу и разборке, Д68К18 – зачетный НДС, Д51К91 – получена выручка, Д91К68 (В*18%/118%) – нач НДС от выручки, Д91К60,76 – нач ст-ть перевозки ОС, Д18К60,76 – учтен НДС, Д91К99 или Д99К91 – списан фин результат.

2. Выбытие связано с ликвидацией вследствие физ и мор износа: Д98К01 – списана с баланса остаточная ст-ть объекта ОС, Д91К70, Д91К69,76, Д18К68 – нач НДС к оплате в бюджет на сумму расхода по демонтажу и разборке ОС, Д10К91 – оприходованы мат ценности по цене возможного использования, Д91К68 – нач НДС по списании ОС ((ост ст-ть-ст-ть оприх ТМЦ)*0,18), Д99К91.

3. выбытие ОС в связи с передачей в уставный фонд др орг-ций: Д91К01/1, Д91К02, Д91К10, Д91К70, Д91К69,76, Д68К18, Д91К68 – нач НДС от ст-ти работ по демонтажу, Д99К91 – списан фин результат. 92/01 – безвозмездная передача, утрата при стих бедствиях, авариях.

4. выбытие при недостачах и хищениях: Д94К01/1 – отражена ст-ть недостающего объекта, Д94К68 – восстановлен НДС по недостающему объекту, Д73К94 – списана недостача на виновное лицо, 92/94 – сумма недостачи списана на фин результат.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

Поступившее оборудование оформляется актом о приемке оборудования (ф. ОС-14), а сдача его в монтаж – актом о приемке – передачи оборудования в монтаж (ф. ОС-15). Выявленные дефекты в оборудовании отражаются в акте о выявленных дефектах в оборудовании (ф. ОС-16).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах – для сдающей и принимающей основные средства организации.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3). В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работник отдела, уполномоченный на приемку основных средств, и представитель предприятия, производящего реконструкцию и модернизацию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если его ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).

Внутреннее перемещение основных средств из одного отдела в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2). Она должна содержать фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получателя; основание для перемещения основных средств; название, инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта; подписи сдатчика и получателя и некоторые другие данные. Накладную выписывает в двух экземплярах работник отдела-сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4), а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4 а).

В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммами выручки.