8.6. Анализ налогов и платежей банка

Коммерческие банки, их филиалы и другие структурные подразделения, имеющие отдельный баланс, как и все субъекты хозяйствования, являются плательщиками налогов и неналоговых платежей. Эти расходы банка уменьшают его прибыль.

Цели анализа налогов и платежей банка – максимальное увеличение прибыли; минимизация сумм своих налоговых обязательств посредством применения всех допустимых законами средств, приемов и способов, т.е. изыскание путей уменьшения налоговых платежей посредством использования предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств; оптимальное распределение налоговых платежей во времени.

Направления анализа: анализ состава и структуры налогов и платежей; анализ источников формирования доходов и расходов; анализ базы налогообложения.

Оценка данных затрат является как самостоятельным блоком анализа баланса банка в целом и его расходов, так и элементом оценки эффективности отдельной операции либо группы услуг в части учета величины возможных налоговых последствий.

Источники информации о налоговых обязательствах - данные бухгалтерского и управленческого учета, учетная политика банка. Отражение сумм начисленных налогов, платежей и сборов, независимо от источников их выплаты, происходит по счетам девятого класса «Расходы банка» Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь.

Минимизация налоговых платежей базируется на разрабатываемой банком учетной политике, в которой отражены способы ведения налогового учета, использовании льгот по уплате налогов и посредством контроля за сроками уплаты налогов. При этом учитывается, что при сокращении одних налоговых платежей могут возрасти иные, что требует применения принципа комплексного анализа.

Изучение проводят от общего к частному: рассматривается доля налогов и сборов в структуре расходов банка; динамика общей суммы уплачиваемых налогов и сборов; анализируют состав и структуру данных расходов (налоги, относящиеся на затраты и входящие в себестоимость банковских услуг; налоги, уплачиваемые из прибыли банка; налог на прибыль).

В том числе, составляется таблица:

Таблица____. Удельный вес льготируемой прибыли в общей сумме налогооблагаемой прибыли (в %)

Показатели	I квартал 2010г.	I I квартал 2010 г.
Налогооблагаемая прибыль	100	100
Льготируемая прибыль в процентах к общей сумме налогооблагаемой прибыли	65	49
Налогооблагаемая прибыль (с учетом льгот)	35	51

Для принятия эффективных управленческих решений основной блок анализа - анализ налогооблагаемой базы при расчете налогов, занимающих значимую долю в расходах кредитной организации. Состав доходов и затрат кредитной организации обладают рядом особенностей, которые оказывают непосредственное влияние на налогооблагаемую базу. Аналитиков интересует, в первую очередь, какие элементы налогооблагаемой базы льготируются при налогообложении и при каких вариантах формирования структуры активов и пассивов банка (при заданных уровнях доходности и ликвидности) можно максимально эффективно использовать данные преимущества. В этих целях составляется налоговая таблица, в которой каждый налог описывается с помощью определенных параметров, что позволяет провести углубленный анализ налоговых льгот, исследовать различные налоговые ситуации.

В Республике Беларусь банки уменьшают налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученных от операций с государственными ценными бумагами, а также на суммы, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного назначения (при полном использовании сумм начисленного амортизационного фонда).

В процессе анализа налогов и платежей рассчитывается ряд показателей. Например:

Налоговая нагрузка	= =	всего налогов
		доходы