Финансовые результаты по пбу

Финансовый результат – прирост или уменьшение капитала организации в процессе ФХД за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячным путем ….

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов:

-денежных средств, иного имущества

- и (или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключение вкладов участников (собственников имущества).

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов:

Доходы от обычных видов деятельности = выручка от продаж продукции, работ

Расходы по обычной деятельности = себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Бух1.ру бух2.ру снежанна. ру

Условия принятия в учету доходов и расходов:

Вырчка принимается к учету при единовременном выполнении условий
1. у организаций есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом	1. расходы произведены в соответствии с конкретным договором или требованиями законодательства
2. сумма выручки может быть надежно оценена	2. сумма расходов может быть надежно оценена
3. существует уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличивается экономические выгоды орагнизации 4. право собственности на товар, раюоту, услугу перешло к покупателю	3.
5. сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена

Классификация расходов для целей учета (ПБУ 10/99): по обычным видам деятельности (расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнение работ, оказанием услуг.

Прочие расходы, не признаются расходами организации.

15.02.12. Лекции. Яковлева

Группировка по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на соц. нужды, амортизация, прочие затраты.

Прочие расходы организации (ПБУ 10/99)

Выбытие активов

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условия договора, курсовые разницы, благотворительность, расходы по чрезвычайным обстоятельствам, дебиторка с истекшим сроком исковой давности, проценты по кредитам, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха.

Формирования чистой прибыли (убыка).

Является конечным финансовым результатом, учитывается ан счете 99 и формируется следующим образом (в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках)

Прибыль (убыток) от продаж + прибыль (убыток) от других видов деятельности – налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) – санкции за нарушение НК РФ = чистая прибыль (убыток) за отчетный период.

Налог на прибыль считается на отдельном учете (КП)

Базовая схема расчета налоговой базы по НП.

1. Прибыль от реализации (право собственности произошло, оплата не важна, может быть оплата ц/б, тогда требуется прогонка НДС или по бартеру) = доходы от реализации – расходы на производство и реализацию.

+

2. Прибыль от внереализационных операций (оплата по кредитам и лизинговая деятельность входит сюда – это минус нашей налоговой системы) = внереализационные доходы – внереализационные расходы

+

3. Убытки (перенос 10 лет)

!!! Все суммы указаны без учета НДС, акцизов.!!!

Доходы (ст. 248) и расходы (ст. 252) делятся:

Доходы

По реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ТРУИ) (ст.249)

внереализационные от долевого участия, аренды, процентов (ст. 250)

не учитываемые в целях н/о (залог, вклад в УК, кредит) (ст. 251)

Расходы:

Связанные с реализацией ТРУИ

внереализационные (лизинг, аренда, проценты, судебные расходы) (ст. 265-269)

не учитываемые в целях н/о (убытки, дивиденды, пени, штрафы, взносы в УК).

Если есть пени: вы вправе оплатить, можно попросить перевыставить счет, тогда пени отпадают, т.к. срок передвигается, можно говорить об отягчающих обстоятельствах.

Порядок признания доходов и расходов предусматривает 2 метода: (1)

Метод начисления (ст. 271, ст. 272):

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления ДС, иного имущества в их оплату.

Расходы, принимаемые для целей н/о, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты ДС, иного имущества в их оплату.

Кассовый метод (ст. 273)

Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав.

Расходы признаются затратами после их фактической оплаты.

Цена реализации устанавливается в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ, в том числе по бартерным операциям и полученным в натуральной форме.

Выручка отражается с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами.

Выручка в ин. валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату признания этих доходов.

Доходы

Доходом от реализации признается выручка от реализации ТРУ как собственного производства так и ранее приобретенных, а аткже выручка от реализации имущественных прав.

В 2009 г. предусмотрено, что капитальные вложения по договору безвозмездного пользования объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем не учитываются в составе доходов

НП, НДС ______________ НП, НДС

Из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ н/п покупателю (приобретателю) ТРУИ – НДС, акцизы, прочие аналогичные (экспортные таможенные пошлины).

Внереализационные доходы – это все иные доходы непроизводственного характера:

От долевого участия в других организациях;

Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ц/б и другим долговым обязательствам;

Арендная плата;

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

Доходы в виде положительной курсовой и суммовой разницы;

?? Безвозмездно полученное имущество и т.п.;

Штрафные санкции, которые признаны должником или на основании решения суда.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, ст. 251

Доходы в виде имущества( иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога иди задатка (задаток лучше, не будет ни налога на прибыль ни НДС).

В виде взносов в УК или складочный фонд организации;

По договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней

Унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа

Религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.

Имущество, полученное российской организацией от организации (или физ. лица), имеющей более чем 50% УК только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам (за исключением денежных средств).

С 2012

• Доходы ТСЖ, ЖК, ЖСК в виде средств, поступающих от собственников помещений не учитываются в целях н/о

• Не признаются доходом ДС, недвижимое имущество и ц/б, передаваемые ан формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации и возвращение жертвователю или его правопреемнику. Если вместо недвижимого имущества и ц/б возвращается денежный эквивалент, превышающий их стоимость по данным налогового учета, то сумма превышения включается во внереализационные расходы

• Для некоммерческих организаций – собственников целевого капитала расширен перечень необлагаемых доходов.