43. Організація самостійної сплати податків в Україні

Організація розрахунків з бюджетом передбачає визначення таких елементів: 1) встановлення суб’єкта обчислення суми податку: - платник, - уповноважена служба, - контролюючий орган. При виборі конкретного варіанта застосовують принцип забезпечення повноти надходжень. 2) Встановлення суб’єкта сплати податку: - платник, - уповноважена особа. При виборі елементу застосовується принцип забезпечення швидкості надходжень. 3) Встановлення способу утримання податку. Спосіб залежить суб’єкта обчислення податку – за декларацією або розрахунками, - у джерела, - за податковим повідомленням, рішенням. 4) Спосіб сплати. Платежі за фактичними даними і авансові платежі з подальшим перерахунком за фактичними показниками. 5) Встановлення форм розрахунків – готівкові (фіз. особа), - безготівкові (фіз. та юр особи).

Джерела самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків - це будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

44. Порядок оскарження дій податкових органів

Усі рішення податківців платник має право оскаржити в адміністративному чи судовому порядку. Для цього необхідно подати письмову заяву протягом 10ти днів з дня отримання повідомлення – рішення (при донарахуванні з вини платника), або 30 днів на оскарження (не з вини платника). Рішення, прийняті ДПС України оскарженню в адміністративному порядку не підлягають, але можуть бути оскаржені в суді.

Податкові зобов’язання, самостійно визначені платником оскарженню не підлягають.

Скарга розглядається в податковій протягом 20 днів, але не більше 60 днів. Про що платника мають повідомити в письмовій формі. Якщо протягом 20 днів платнику не надіслали рішення за скаргою або повідомлення про продовження розгляду скарги, то скарга вважатиметься повністю задоволеною на користь платника. Рішення, що оскаржується, вважається не узгодженим.

Процедура адміністративного оскарження закінчується: 1) в день, наступний за днем фактичного строку за оскарження, 2) в день отримання платником рішення про повне задоволення скарги, 3) в день отримання рішення від ДПС України, 4) в день звернення платника за отриманням розстрочки за отримання зобов’язання, що оскаржувалось.

45. Поняття планування і прогнозування податкових надходжень. Фактори, що впливають на якість планування та прогнозування

Податкове прогнозування – науково обґрунтоване міркування про можливості становлення якісних і кількісних параметрів у сфері оподаткування в майбутньому.

Прогнозування має дати відповідь на 2 питання: 1) на що ймовірно можна розраховувати в майбутньому? 2) що і як треба змінити щоб уникнути небажаного результату, щоб досягти бажаного результату?

Щоб бути ефективним прогнозування не обов’язково має бути точним, важливим є визначення самої тенденції.

Прогнози в сфері оподаткування можна класифікувати на 2 групи: 1) суб’єктивні – спираються на досвід, інтуїцію. 2) прогнози – засновані на моделях, в них формалізовані відносини між потрібними змінними параметрами.

Алгоритм прогнозування: 1) визначити джерела та види податків, за якими складається прогноз, 2) визначення базисного періоду, 3) правильно обрати метод прогнозування, 4) оцінити отримані результат і скоригувати його на фактори, які не були враховані при прогнозуванні.

Вихідні показники для прогнозування: ВВП (реал, номін), індекс інфляції, рівень безробіття, індекс реал та номін з/п, облікова ставка НБУ.

Планування податкових надходжень – визначення конкретних сум податків та зборів, які мають надійти до бюджетів різного рівня у плановому періоді.

Щоб бути ефективним, планування обов’язково має бути точним.

При плануванні необхідно враховувати: 1) податкову базу кожного платника окремо і коригувати результати на можливі непередбачувані ситуації, 2) визначати та враховувати позитивні та негативні тенденції у взаємовідносинах платника з податковими органами, 3) врахувати чинники, які впливають на податкові платежі, включаючи можливість виникнення непередбачених ситуацій.

Фактори, які впливають на якість планування і прогнозування: 1) не має методологічного забезпечення, 2) використання застарілих технологій, 3) нестабільність податкового законодавства, 4) залежність податкових надходжень від рівня податкової дисципліни, податкової культури, а іноді від політичної ситуації, 5) прийняття рішень про списання податкового боргу, або його реструктуризації, 6) недостовірність вихідних даних, які використовуються при плануванні та прогнозуванні.