38. Дайте понятие денежной чековой книжки. Охарактеризуйте порядок получения наличных денег по денежному чеку из чековой книжки. Укажите бухгалтерские проводки при совершении данных операций.

Чековая книжка - предназначена для выдачи из касс банков наличных ДС в бел. руб. юр. лицам и индивидуальным предпринимателям с их счетов на цели, предусмотренные законодательством РБ. Не допускается выплата наличных ДС по чеку, оформленному на лицо, подписавшее чек второй подписью, за исключением чеков по счетам организаций Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, и чеков по счетам юр. лиц и ИП, у которых в штате нет другого подходящего лица.

Чекодатель – юр. лицо, ИП, которые имеют в банке счет в бел. руб.; Чекодержатель - представитель юр. лица, ИП или его представитель, которым предоставлено право получения нал. денег в банке.

Представителем ИП является лицо, имеющее доверенность владельца счета.

Выдача чековой книжки производится по письменному заявлению. Она содержит 25 или 50 чеков.

Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату указанной в нем суммы наличных ДС чекодержателю.

38. Дайте понятие банковской пластиковой карточки. Назовите участников расчетов и платежей с использованием банковских пластиковых карточек. Охарактеризуйте каждого участника.

Банковская пластиковая карточка (карточка) — персонифи­цированное или неперсонифицированное средство проведе­ния безналичных платежей за товары и услуги, получения на­личных денег и осуществления других операций, предусмот­ренных законодательством Республики Беларусь.

Система расчетов с использованием карточек представляет собой совокупность банков или других участников, осуще­ствляющих выпуск карточек в обращение, эквайринг по опера­циям с их использованием, безналичные расчеты в соответ­ствии с установленными стандартами и правилами. Система может быть частная, внутренняя, международная. Частная сис­тема — это система, участником которой является только один банк-эмитент. Внутренняя система предполагает, что ее участ­ники являются резидентами. Международная система, напро­тив, представляет собой такую систему, среди участников кото­рой есть как резиденты, так и нерезиденты.

Участниками расчетов и платежей с использованием карто­чек являются:

• банк-эмитент ~ банк, осуществляющий эмиссию карто­чек и расчетное и/или кассовое обслуживание держателей этих карточек;

• банк-эквайер - банк, осуществляющий деятельность по расчетному обслуживанию предприятий, принимающих кар­точки в уплату за товары, работы, услуги. Такая деятельность называется эквайрингом;

• клиент (владелец счета) — юридическое или физическое лицо, индивидуальный предприниматель, который открывает в банке на основании договора карт-счет;

• держатель карточки — физическое лицо, проводящее опе­рации с использованием карточки;

• предприятие торговли и сервиса (ПТС) - предприятие, принимающее карточки в качестве платежного средства за то­вары, работы, услуги;

Карточка может использоваться также для снятия налич­ных денежных средств. Операции по выдаче наличных денеж­ных средств осуществляются в пунктах выдачи наличных (ПВН) или в банкоматах.

38. Укажите виды банковских пластиковых карточек в зависимости от того, кто

является владельцем карт-счета. Назовите виды пластиковых карточек в зависимости от механизма расчетов по операциям. Укажите реквизиты договора карт-счета.

Выделяют следующие виды карточек:

1) в зависимости оттого, кто является владельцем карт-счета:

• личная карточка — карточка, операции с которой осуще­ствляет физическое лицо;

• корпоративная карточка — карточка, используемая юри­дическими или физическими лицами;

2) в зависимости от механизма расчетов по операциям:

• дебетовая карточка — карточка, операции с использовани­ем которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете,

• кредитная карточка — карточка, операции с использова­нием которой производятся за счет кредита, предоставленного банком. Дебетовая и кредитовая карточки обеспечивают до­ступ к счету, открытому на имя клиента;

Для получения карточки клиент банка должен заключить с банком-эмитентом договор карт-счета. На основании заклю­ченного договора и других необходимых документов банк от­крывает клиенту карт-счет. В заключенном договоре карт-счета должны присутствовать следующие существенные условия:

• вид карточки;

• порядок пользования карточкой;

• срок действия карточки;

• порядок аннулирования и изъятия карточки;

• права и обязанности сторон;

• ответственность сторон;

• порядок рассмотрения споров.

38. Назовите счета четвертого порядка, используемые при совершении операций с использованием банковских пластиковых карточек. Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые при проведении расчетов по БПК в банке-эмитенте. Перечислите бухгалтерские проводки, совершаемые в банке-эквайере.

Рассмотрим порядок совершения операций с использова­нием карточка и отражение их в банковском учете, если:

1) банк-эмитент и банк-эквайер совпадают в одном лице;

2) банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками.

Ситуация 1. Держатель карточки и ПТС обслуживаются в од­ном банке. Операции с использованием карточек в данной си­туации отражаются следующим образом:

• задолженность держателей карточек перед банком и бан­ка перед ПТС (ПВН, банкоматом) отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 3802 «Расчеты на промежуточных счетах по опера­циям с чеками и банковскими пластиковыми кар­точками»,

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками»;

• зачисление средств на счет ПТС (ПВН, банкомата) отра­жается проводкой:

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими

пластиковыми карточками», Кредит счет ПТС (ПВН, банкомата);

• списание денежных средств со счетов по учету операций с карточками клиентов отражается проводкой:

Дебет карт-счета клиентов,

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками.

Ситуация 2

В банке эквайере: дт 1802, кт 3812 – отражение задолженности банка эмитента перед банком эквайером и банка эквайэра перед ПТС

В банке эмитенте: дт 3802, кт 1812 - отражение задолженности картодержателя перед банком эмитентом и банка эмитента перед банком эквайером

Дт 3114, кт 3802 – погашение задолженности картодержателя перед банком эмитентом

Дт 1812, кт 1201 - перечисление ДС на погашение задолженности банка эмитента перед банком эквайером

В банке эквайере: дт 1201, кт 1802 - погашение задолженности банка эмитента перед банком эквайером

Дт 3812, кт счёт ПТС (3012) погашение задолженности банка эквайэра перед ПТС

38. Укажите перечень кассовых операций, совершаемых коммерческими банками с юридическими лицами. Перечислите кассовые операции, совершаемые с физическими лицами. Охарактеризуйте расчетно-кассовые документы, используемые при совершении кассовых операций.

Под кассовыми операциями понимают операции банков по приему и выдаче налично-денежных средств, связанные с удов­летворением потребностей в наличных деньгах клиентов банка — предприятий, предпринимателей и граждан, а также потреб­ностей самого банка. Взаимосвязь кассовых операций с другими операциями банков прослеживается, главным образом, в тех направлениях работы банковских учреждений, которые связаны с обслужива­нием населения. Так, наличным путем чаще всего происходит прием/выдача депозитов физических лиц и уплата процентов по ним, выдача наличными потребительских кредитов (в пре­делах сумм, установленных законодательством), выдача налич­ных средств по карт-счетам с использованием банкоматов и пунктов выдачи наличных, совершение валютно-обменных операций, покупка-продажа ценных бумаг населению и т.д.

В зависимости от направления движения наличных денеж­ных средств можно выделить приходные и расходные кассовые операции. Приходные предполагают поступление средств в кас­су банков, расходные кассовые операции означают выдачу де­нежных средств из кассы. Кроме того, можно выделить опера­ции по кассовому обслуживанию клиентов (например, выдача средств клиентам на заработную плату, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счет) и кассовые операции, связанные с удовлетворением потребностей самого банка (на­пример, выдача средств на командировочные цели, пополне­ние операционной кассы и т.д.).

Для оформления кассовых операций с денежной налич­ностью банки используют различные расчетно-кассовые доку­менты — объявление на взнос наличными, приходный кассо­вый ордер, расходный кассовый ордер, денежный чек, извеще­ние и др. Расчетно-кассовые документы, которыми оформля­ются те или иные кассовые операции в банке, определяются банком самостоятельно по согласованию с главным бухгалте­ром, о чем издается соответствующий приказ по банку, кото­рый доводится до сведения всех филиалов и отделений банка. Общим правилом является то, что передача приходных и расходных кассовых до­кументов через клиентов, а также выдача клиентам оплачен­ных и исполненных кассовых документов запрещаются.

38. Перечислите наименование касс, открываемых в коммерческих банках для совершения кассовых операций. Укажите назначение касс по приему и выдаче денежной наличности. Охарактеризуйте порядок работы вечерней кассы и кассы пересчета.

Выдачу наличных денег и других ценностей кассирам осуществляет заведующий операционной кассой. Передача денег кассирам производится под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей.

Кассиры должны своевременно отражать переданные и полученные ими ценности в своих именных книгах учета принятых и выданных ценностей или контрольных листах. Документ, по которому осуществляется передача ценностей, определяется руководителем кассового подразделения.

Универсальные кассы, в которых осуществляется прием, выдача, обмен наличных ДС, для проведения приходно-расходных операций и проверки правильности оформления документов клиенты обращаются к кассиру-операционисту приходно-расходной кассы.

Вечерняя касса создается для работы вечером, после окончания расчетного дня. Она может быть открыта в банке для приема денежной наличности от предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и предпринимателей, а также для приема валютных и других ценностей обменных пунктов после завершения банковского дня. Единое требование – прием денежной наличности в вечерней кассе производится с кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи на приходных кассовых документах.

Касса пересчета создается для контроля за деньгами. Количество кассиров определяется исходя из количества поступающей в кассу выручки и оснащения кассы техническими средствами обработки денежной наличности.

На следующей рабочий день после инкассации ценностей кассиры кассы пересчета пересчитывают фактически имеющиеся в инкассаторских сумках (мешках) денежную наличность и чеки и сообщают контролеру результаты. Контролер сверяет их с суммами, указанными на оборотной и лицевой сторонах препроводительной ведомости.

Если суммы равны, контролер передает для подписи кассиру препроводительную ведомость. После этого контролер скрепляет ведомость своей подписью и заносит суммы в контрольную или сводную ведомость. При недостаче или излишке составляется акт за подписью кассира и контролера.