15.Двойная запись хозяйственных операций на счетах, ее сущность и значение.

Каждая хоз-ая операция отражается в бух документах , а затем переносится на счета бух.учета с применением способа двойной записи. Суть метода состоит в том , что каждая операция отражается на счетах дважды:

по дебету одного счета и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

До записи на счетах бухгалтер составляет бухгалтерскую проводку, которая отражает на каких счетах нужно сделать записи.

Связь между счетами выраженная двойной записью называется корреспонденцией счетов , а счета корреспондирующими.

Виды бух.записи :

Простая :бух.записи, в которой корреспондируют только 2 счета -один по дебету,другой по кредиту.

Сложная:бух.записи,в котором один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот.

Отражение хоз-ых операций в хронологической последовательности носит название хронологической записи.

Процедура составления бух.записи(проводки):

1. Определить сущность происходящих в результате операции изменений в хоз-ых средствах предприятия;

2. Выбор по «плану счетов» соответствующего счета;

3. Определение характера счетов и составление их корреспонденции.

16. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.

Активные и пассивные счета бух. учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на:

- синтетические

- аналитические

Синтетические счета – счета бух. учета, предназначенные для учета, наличия и движения средств организации, их источников и совершаемых процессов, в обобщенном виде.

Это счета первого порядка, ведутся только в денежном выражении.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом.

Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов.

Аналитические счета – счета бух. учета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, содержащиеся в синтетических счетах.

Они открываются в развитии определенного синтетического счета, в разрезе его видов, частей, статей.

Ведутся в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Отражение хозяйственных средств и процессов в детализированном виде на аналитических счетах называется аналитическим учетом.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами, существует определенная взаимосвязь:

1.остаток синтетического счета равен сумме остатков аналитических счетов, открытых к данному синтетическому счету.

2.обороты по дебету (и кредету) синтетического счета равны сумме оборотов соответственно по дебету (кредету) аналитических счетов данного синтетического счета.

Субсчет

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов открывают субсчета.

Субсчет – способ группировки данных аналитических счетов.

Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета назыв. простыми (касса, расчетный счет).

Счета, которые требуют ведения аналитического учета назыв. сложными (счета материалы, товары).

17. Учёт процесса заготовления (снабжения).

1 стадия кругооборота средств, с которой начинается деятельность организации – процесс заготовления, который представляет собой совокупность хозяйственных операций по обеспечению предметами и средствами труда, необходимыми для производства продукции.

Материальные ценности преобретаются у поставщика в соответствии с заключенными договорами.

Информация о преобретении материальных ресурсов формируется на основании внешних первичных документов (товарные накладные, счета-фактуры и др.)При поступлении счета от поставщика покупатель его акцептует. (акцепт – согласие на оплату). Покупателем оплачивается стоимость материалов по установленным ценам, эту стоимость назыв. покупной стоимость. Кроме того при изготовлении материалов покупатель несет все транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), т.е. расходы по отгрузке, погрузке, транспортировке, расходы агентов снабжения, экспедиторов при закупке материальных ценностей. Фактическая себестоимость заготовленных материальных ценностей = покупная стоимость+ТЗР. Счета: 10,19,15,16 – счета по учету материальных ценностей; счета: 60,76,71 – счета по учету расчетов; счета: 50,51,55,52 – счета по учету денежных средств. При отражении в учете процесса заготовления между указанными счетами наблюдается определенная взаимосвязь. Общий объем заготовленных мат.ценностей фиксируется по дебету счета материалы (10). Либо по фактической себестоимости (1вариант), либо по принятым твердым учетным ценам (2 вариант). Выбранный вариант организация закрепляет в учетной политике. При 1 варианте текущий учет поступления материалов ведется на аналитических счетах, открытых к синтетическому сч.10, по ценам приобретения с обособленным учетом расходов по перевозке, доставке, разгрузке и т.д. (для учета этих расходов открывают отдельный аналитический счет ТЗР). При определении фактической себестоимости каждого вида материалов, выявляют долю ТЗР, которая отдельно приходится на каждый вид материалов. Для этого рассчитывают %ТЗР. %ТЗР=E ТЗР : Е стоимость приобретенных мат.ценностей. *100%. Суммы берутся с учетом остатков на начало отчетного периода, таким образом, ТЗР распределяется пропорционально покупной стоимости материалов. 2 вариант. Организация в свой рабочий план счетов включает сч.15 и 16. Данный метод используется в организациях, у которых кол-во операций по обороту материалов явл. Значительным. По дебету сч.15 отражаются покупная стоимость материалов по поступившим расчетам доку3мента, а по кредету сч15. в корреспонденции с дебетом сч.10 отражается стоимость по учетным ценам, фактически поступивших и оприходованных материалов. Образовавшаяся разница списывается на сч.16, остаток на конец месяца по счету 15 показывает наличие материалов в пути. Израсходованные мат. Ценности списываются по учетной стоимости с кредета сч.10. Накопленные на сч.16 разницы списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. %отклонений=СНсч.16+ОДсч16:СНсч.10+ОД сч.10*100%. В бух.балансе материалы будут отражены по фактической себестоимости, которая определяется как СК сч.10 и 16. При учете поступления материалов, следует помнить, что НДС по ним фиксируется на сч.19.При условии принятия материалов к учету, наличия счета фактуры с выделенной суммой НДС, данные суммы налога подлежат возмещению (налоговому вычету) и проводка будет: Дсч.68/НДС Ксч.19.