Анализ себестоимости продукции

1. Анализ затрат на 1 рубль объема продукции (работ, услуг)

2. Анализ затрат по экономическим элементам

Источниками информации:

• плановые расчеты, Ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

• ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;

• ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;

• плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям, регистры бухучета (ведомости, журналы-ордера), данные о нормах и нормативах, содержащиеся в технологических картах и спецификациях, и др.

1.

Показатель Z на 1 руб. объема продукции является универсальным, обобщающим показателем Сб-ти. Он м.б. рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня Сб различных предприятий. ↓ Z на 1 руб. объема продукции характеризует успешность работы предприятия по ↑ ПТ, внедрению новой техники, соблюдению режима экономии в расходовании мат., трудовых и ден. ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

, где

Z – затраты на 1 руб. объема продукции, услуг, коп.;

q – количество продукции каждого вида, физ.ед. (м²);

С – себестоимость 1-цы продукции, руб./м²;

Ц – цена 1-цы продукции, руб./м²;

n –количество видов продукции (работ).

На изменение уровня Z на 1 руб. продукции могут оказать влияние след.факторы:

• изменение структуры строительной продукции (работ);

• изменение Сб-ти отдельных видов строительной продукции (работ);

• изменение цен на продукцию.

Влияние этих факторов можно установить способом цепной подстановки.

Влияние фактора структуры определяется по формуле:

, где

∆Z₁ – изменение Z на 1 руб. под влиянием 1-го фактора (структура).

Изменение Сб отдельных видов продукции является основным фактором ↓ Z на 1 руб.:

, где

∆Ζ₂ – изменение Z на 1 руб. под влиянием второго фактора (Сб отдельных видов продукции).

Влияние изменения цен на уровень затрат на 1 руб.:

, где

ΔΖ₃ – изменение Z на 1 руб. под влиянием третьего фактора (цена продукции).

Пример анализа затрат на 1 руб. объема продукции посредством горизонтального анализа (пример для курсовой)

Таблица 1

Динамика затрат на 1 руб. объема продукции

показатели	база	отчет	Изменение (+, -)
			Абсолют.	Относит., %
Сб продукции, тыс.руб.	4132	4864	+732	17,72
Стоимость продукции в действующих ценах (без НДС, акциза), тыс.руб.	4454	5450	+996	+22,36
Затраты на 1 руб. объема продукции, коп.	92,77	89,25	-3,52	-3,79

Как видно из табл. 1, темп прироста объема продукции опережают темпы прироста Сб-ти на 4,64 процентных пункта (22,36-17,72). В связи с этим затраты на 1 руб. продукции ↓ по сравнению с прошлым годом на 3,52 коп., или 3,79%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по Сб-ти в сравнении с предыдущим годом в размере 191,8 тыс.руб. (3,52*5450:100).

2.

Кроме вертикального и горизонтального анализа Сб по экономическим элементам (табличная форма анализа представлена в МУ к КР), анализ Сб можно дополнить факторным анализом. Для этого необходимо:

1) сформировать модель затрат:

где

1) рассчитать показатели:

материалоёмкость

зарплатоёмкость

амортизациеёмкость

прочие удельные затраты

3) расчет влияния перечисленных факторов на изменение Сб-ти СМР:

Сб = Z_{1 руб. СМР} * Q_СМР

изменение себестоимости за счет изменения материалоемкости;

за счет изменения зарплатоемкости;

за счет амортизациеёмкости;

за счет изменения прочих удельных затрат.

Табличный факторный анализ себестоимости по экономическим элементам (см. МУ к КР) должен сопровождаться выводами.

Анализ темпов изменения себестоимости и объема выполненных работ даст полезную информацию об эффективности деятельности.

Соотношение ТР Сб и Q выполненных работ.

Показатели	база	отчет	ТР, % или k
Сб, тыс.руб
Q выполненных работ, тыс.руб.

Рис. Соотношение темпов роста Сб и Q работ