26. Состав и содержание бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Состав бухгалтерской отчетности определен п.5 Положения по бухг.учету (ПБУ 4/99.) Перечень форм бухгалтерской отчетности зависит от длительности охватываемого отчетного периода.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчета об изменениях капитала (форма № 3);

- отчета о движении денежных средств (форма № 4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения (для организаций, подлежащих обязательной аудиторской проверке).

Содержание БО

Бухгалтерский баланс

Строение бухгалтерского баланса содержит важные методологические предпосылки, определяющие всю методологию бухгалтерского учета и лежащий в ее основе принцип двойной записи.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В этой форме отчетности представлен процесс формирования финансового результата деятельности организации.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Данная форма отчетности раскрывает информацию об изменениях капитала организации. В ней приводится подробная информация по каждому виду капитала (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), а именно: о их величине на начало и конец отчетного периода и о изменениях в отчетном периоде с указанием причины изменений.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Отчет о движении денежных средств содержит данные о движении денежных средств организации в отчетном периоде. Информация о наличии, поступлении и расходовании денежных средств представляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

27. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

1.Требование достоверности – бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.

2.Требование нейтральности – при составлении отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

3.Требование существенности – существенной информацией признаются данные бухгалтерской отчетности, без знания которых невозможна достоверная оценка финансового состояния организации.

4.Требование сравнимости и сопоставимости – организация при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должна придерживаться принятых ею содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного периода к другому.

28. Синтетические и аналитические счета, взаимосвязь между счетами и балансом.

По степени детализации учета бух. счета делятся на синтетич., аналитич. и субсчета.

На синт. счетах отражаются наличие и движ-е хоз. средств в итоговой ден. оценке. На анал. счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам ср-в, их открывают в развитие соответствующих синт. счетов.

Учет на анал. счетах ведется в ден. и натур. выражении (метрах, кг, тоннах, шт. и т.п.). Субсчета явл. промежуточной группировкой ср-в м/у синтет. и анал. учетом. Синтет. счета явл. счетами 1-го порядка, субсчета — счета 2-го порядка, анал.— счета 3-го, 4-го и др. порядков.

Предпр-е само решает, какие счета ему необх.вести. Все это будет отражено в его учетной политике

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности: Анал. учет — это, как правило, колич.-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синт. учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некот.счетах может вестись анал. учет, напр., на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет з/п по каждому работнику; Синт. учет ведется только в ден. выражении, а анал. учет может вестись как в ден.выр-ии, так и в натур. единицах;

Анал. учет привязан к конкретному предпр-ю и зависит от сферы его деят-ти; синт. и анал. счета взаимосвязаны, т. к.на анал. счетах отражаются те же хоз. операции, что и на синт-х. Но на анал. счетах учет ведется более подробно для конкрет. видов ср-в. Это означает, что итог. данные по анал. счетам д. б. равны итогу на соответствующем синт. счете.

Анал.учет-самый трудоемкий на предпр-ии.

Между счетами всех уровней сущ.неразрывная связь, кот-ю м. выразить принципом соблюд-я 3 правил:1)остаток на счете высшего уровня = остатков счетов след. уровня, непосред. с ним связ-х 2,3)Оборот по деб(кред)счета высшего уровня = обротов по деб(кред)счетов след.уровня, непосред.с ним связ-х