- •Определите сумму ндфл, подлежащую удержанию из доходов иностранного работника с января по март 2012 г.
- •15. Организация занимается оптово-розничной торговлей, причем розничные точки переведены на уплату енвд.
- •16. Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении розничной торговли организация уплачивает енвд.
- •Когда организация вправе принять к вычету ндс, предъявленный поставщиком оборудования?
- •Каков порядок исчисления ндс в данной ситуации? Рассчитайте ндс.
- •Какую сумму страховых взносов должен начислить бухгалтер оао в отношении доходов Сладкова н.В.?
- •34 . См. 22 задачу то же самое.
Какую сумму страховых взносов должен начислить бухгалтер оао в отношении доходов Сладкова н.В.?
Законодательством об обязательных видах социального, медицинского и пенсионного страхования никаких льгот в отношении выплат инвалидам не предусмотрено. Однако к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся: любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхования. Таким образом страховые взносы с дохода сотрудника составят:
ПФР- 105000*22%=23100
ФФОМС- 105000*5.1%= 5355
24. ООО "ПРЕГО" решило построить производственный склад хозяйственным способом. Строительство начато в марте 2012 г., а закончено в июне 2012 г. При выполнении работ строительные материалы списаны на строительство:
- в марте - 200 000 руб.;
- в апреле - 360 000 руб.;
- в мае - 300 000 руб.;
- в июне - 140 000 руб.
Специально для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Расходы на оплату их труда составили каждый месяц по 300 000 руб. плюс ЕСН в сумме 78 000 руб. (в том числе пенсионные взносы - 42 000 руб.) и взносы на страхование от несчастных случаев - 600 руб. Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, ежемесячно составила 20 000 руб.
Отразите налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость. Укажите сроки уплаты НДС.
Согласно п. 2 статьи 159 НК при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость этих работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. То есть НДС начисляется на сумму всех расходов, которВ соответствии с п. 10 статьи 167 НК с 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. Поэтому при выполнении СМР для собственного потребления нужно начислять НДС по таким работам ежемесячно (ежеквартально) исходя из объема СМР, выполненных в течение этого месяца (квартала).которые организация фактически понесла при выполнении СМР.
База для начисления НДС по СМР за 1 квартал (20000+300000+78000+600+20000)=598600
Сумма НДС начисленная и уплаченная за 1 квартал =598600*18%=107748
База для начисления НДС по СМР за 2 квартал ((360000+300000+140000+ (378600*3)+(20000*3))= 1995800
Сумма НДС начисленная за 2 квартал 1995800*18%= 359244
Сумма НДС к вычету ( НДС по СМР за 1 кв. уплаченная)= 107748
Сумма НДС к Уплате за 2 квартал = 359244-107748=251496.
Сумма НДС к вычету за 3 квартал ( НДС по СМР за 2 кв. уплаченная)- 251496
25. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО). Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года бухгалтерская прибыль организации составила 150 000 руб. Сумма единого налога по итогам года - 22 500 руб. Прибыль, остающаяся после уплаты единого налога по решению акционеров направляется на выплату дивидендов. Рассчитайте размер дивидендов акционерам: один из которых – физическое лицо (налоговый резидент), владеющее 60% акций, второй – индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД и владеющий 40% акций. Акционеры организации не являются ее работниками. Рассчитайте сумму налогов, связанную с выплатой дивидендов.
«Упрощенцы», становятся обязанными уплатить налог на прибыль в случае, если они признаются налоговыми агентами по этому налогу. Под определение «налоговый агент» применительно к налогу на прибыль подпадают российские юридические лица, включая организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивающие: - дивиденды от долевого участия в деятельности организации; - доходы иностранным организациям от источников в России, не связанные с постоянным представительством;
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Прибыль к распределению |
127500 |
Ставка налога на прибыль на выплпту дивидендов |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
Физическое лицо |
60% |
76500 |
9% |
(п. 4 ст. 224 НК РФ). |
НДФЛ |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
ИП на ЕНВД |
40% |
51000 |
9% |
п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ |
Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
Расчет налога |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Сумма налога |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
Физическое лицо |
76500/127500*9%*(127500) |
|
6885 |
Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит |
69615 |
|
||||||||||||||||||||
ИП на ЕНВД |
51000/127500*9%*(127500) |
|
4590 |
Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит |
46410 |
|
||||||||||||||||||||
26. Организация по итогам инвентаризации выявила излишки сырья в количестве 100 кг и металлолома в количестве 50 кг. Рыночная цена сырья – 1000 руб. за кг, рыночная цена металлолома – 100 руб. за кг. В этом же месяце металлолом продан за 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. Определите сумму налога на прибыль.
В налоговом учете стоимость выявленных при инвентаризации излишков товаров на основании п. 20 ст. 250 НК РФ включаются в налоговую базу по налогу на прибыль как внереализационные доходы. При этом стоимость товаров определяется по рыночной цене, т. е. по цене возможной реализации идентичных товаров, указанных в договорах купли-продажи, заключенных организацией на момент выявления излишков и признания внереализационного дохода.
При реализации выявленных излишков товаров полученная выручка (доход от реализации) включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 249 НК РФ). с 1 января 2010 года в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов, согласно пункту 2 статьи 254 Кодекса
Доход от выявления излишков:
Сырье 100кг*1000= 100000 руб
Металлолом 50 кг*100= 5000 руб
Доход от реализации:
Металлолом 5000 руб
Расход по реализации- 5000 руб.
Итого Сумма налога на прибыль: (110000-5000)*20%=21000
29. По решению общего собрания участников ООО (2-х российских организаций) чистая прибыль в сумме 400 000 руб. распределяется пропорционально долям и выплачивается. Доля в уставном капитале участников составляет соответственно 40 % и 60 %. На момент принятия решения о распределении прибыли обществом получены дивиденды в сумме 80 000 руб. Какая сумма налога с дивидендов должна быть начислена и в какие сроки перечислена в бюджет?
Распределяем дивиденды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Участник 1 |
400000*40% |
160000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Участник 2 |
400000*60% |
240000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Рассчитаем сумму налога, подлежащего удержанию с распределенных дивидендов по каждому участнику. |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Участник 1 |
160000/400000*9%*(400000-80000) |
|
11520 |
Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит |
148480 |
|
|||||||||||
Участник 2 |
240000/400000*0%*(400000-80000) |
|
0 |
Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит |
240000 |
|
|||||||||||
Налог на прибыль с дивидендов уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов |
|
||||||||||||||||
Формула расчета дивидендов Дивиденд — это доход, а с дохода, как известно, необходимо уплачивать налог. При этом обязанность по исчислению и уплате в бюджет налогов в основном ложится на источник «дивидендного» дохода, поэтому участники обществ получают свои дивиденды уже за минусом налога. Порядок налогообложения дивидендов зависит прежде всего от того, кто именно является участником общества: физические или юридические лица. В первом случае будет исчисляться НДФЛ, во втором — налог на прибыль. Формула, по которой нужно рассчитывать налог с дивидендов, содержится в пункте 2 статьи 275 НК РФ. Эта формула используется при расчете не только налога на прибыль, но и НДФЛ, так как ссылка на статью 275 НК РФ содержится в главе 23 НК РФ, в частности, в статье 214 НК РФ. Формула следующая: Н = К х Сн х (д-Д), где Н — сумма налога, подлежащего удержанию; К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом; Сн — соответствующая налоговая ставка (установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст. 224 НК РФ); д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов; Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке). Но при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов. Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ. Налоговая база в этом случае определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 НК РФ (п. 3 ст. 275 НК РФ). |
|
||||||||||||||||
Налоговые ставки К дивидендам, распределяемым в пользу физических лиц – налоговых резидентов РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Если получателем дивидендов является иностранный гражданин, то ставка налога составляет 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В отношении дивидендов, распределяемых в пользу российских компаний, могут использоваться две ставки: 0 и 9 процентов. Нулевая ставка применяется по отношению к участникам, которые в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеют на праве собственности не менее чем 50-ти процентным вкладом (долями) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Заметим, что раньше для применения нулевой ставки необходимо было соблюдение еще одного условия, а именно: стоимость вклада (доли) должна превышать 500 млн. руб. С этого года (а, точнее, по дивидендам, подлежащим выплате после 1 января 2011 года), такое условие отменено. Соответственно, в отношении всех остальных фирм-участников действует ставка 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако если это иностранная фирма, то ставка налога 15 процентов (международным соглашением может быть установлена пониженная ставка |
|
||||||||||||||||
30. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе обособленного подразделения, составляет: на 01.01.2012 - 500 000 руб., на 01.02.2012 - 485 000 руб., на 01.03.2012 - 470 000 руб. Ставка налога на имущество организаций по месту нахождения обособленного подразделения - 2,2%, уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций производится ежеквартально. |
|
||||||||||||||||
Рассчитайте авансовые платежи и налог на имущество в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе этого подразделения, если оно ликвидировано в марте 2012 г.? |
|
||||||||||||||||
1 |
01.01.2012 |
500000 |
|
||||||||||||||
2 |
01.02.2012 |
485000 |
|
||||||||||||||
3 |
01.03.2012 |
470000 |
|
||||||||||||||
4 |
01.04.2012 |
0 |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||
Среднегодовая стоимость имущества |
363750 |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||
Сумма налога |
|
2000,625 |
|
||||||||||||||
31. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. По итогам 2011 г. по данным бухгалтерского учета ЗАО «ЧЕК» получена прибыль до налогообложения в размере 450 000 руб. По итогам года принято решение о направлении на выплату дивидендов акционерам 80 процентов прибыли, остающейся после уплаты единого налога в сумме 50 тыс. руб. Акционеры не являются работниками организации. Рассчитайте размер дивидендов акционерам и сумму налога, связанную с их выплатой: - физическому лицу (налоговому резиденту), владеющему 20 % акций; - индивидуальному предпринимателю, уплачивающему ЕНВД и владеющему 80 % акций.
Рассчитаем сумму прибыли направленую на выплату дивидендов акционерам |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
прибыль до налогообложения |
450000 |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
Налог |
|
50000 |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
Доля прибыли подлежащей распределению |
80% |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
Сумма прибыли направленая на выплату дивидендов акционерам |
320000 |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
Распределяем дивиденды |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
Ставка налог |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
Участник 1 физлицо |
320000*20% |
64000 |
9% |
(п. 4 ст. 224 НК РФ). |
НДФЛ |
|
|||||||||||||||||||||||
Участник 2 ИП на ЕНВД |
320000*80% |
256000 |
0% |
(подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
Рассчитаем сумму налога, подлежащего удержанию с распределенных дивидендов поикаждому участнику |
|
||||||||||||||||||||||||||||
Участник 1 |
64000/320000*9%*(320000) |
|
5760 |
Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит |
58240 |
|
|||||||||||||||||||||||
Участник 2 |
256000/320000*0%*(320000) |
|
0 |
Таким образом, сумма дивидендов, подлежащая выплате, составит |
256000 |
|
|||||||||||||||||||||||
Налог на прибыль, НДФЛ с дивидендов уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов |
|
||||||||||||||||||||||||||||
32. Организация - производитель лекарственных средств имеет обособленное подразделение, выделенное на самостоятельный баланс. Данное подразделение использует все основные средства для выпуска ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями. В феврале 2012 года организация приобрела оборудование стоимостью 236 000 руб. (НДС - 36 000 руб.), которое принято к учету и введено в эксплуатацию 29 марта 2012 года по месту нахождения головной организации, для производства фармацевтической продукции. Срок полезного использования оборудования 10 лет. Информация об имуществе организации (без учета вновь приобретенного оборудования) представлена в таблице. Ставка налога на имущества по месту регистрации организации равна 2 %, по месту регистрации обособленного подразделения – 2,2 %. |
|
||||||||||||||||||||||||||||
Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 года. |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Имущество |
По организации (тыс. руб.) |
В том числе по обособленному подразделению (тыс. руб.) |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
01.01.2012 |
01.02.2012 |
01.03.2012 |
01.04.2012 |
01.01.2012 |
01.02.2012 |
01.03.2012 |
01.04.2012 |
|
||||||||||||||||||||
|
Основные |
200 |
198 |
196 |
192 |
100 |
96 |
94 |
92 |
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
средства |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
Материалы |
5 |
9 |
4 |
6 |
1 |
8 |
4 |
5 |
|
|||||||||||||||||||
|
Финансовые вложения |
1 |
25 |
14 |
3 |
0 |
5 |
13 |
1 |
|
|||||||||||||||||||
На основании ст.374 гл.30 НК РФ . Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. На основании ст.376 гл.30 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. На основании ст.381 гл.30 НК РФ организации, освобождаются от налогообложения основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями организации, на основании этого имущество обособленного подразделения не является объектом налогообложения.
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
1 |
01.01.2012 |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
2 |
01.02.2012 |
102 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
3 |
01.03.2012 |
102 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
4 |
01.04.2012 |
300 |
в.том числе приобретенное имущество 236000-36000 |
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
Среднегодовая стоимость имущества |
151 |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
Сумма налога |
|
0,755 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
33. В январе 2012 года организация «ТЕРС» передала своей дочерней организации в безвозмездное пользование сроком на 5 лет земельный участок, числящийся в составе объектов ОС. Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 01.01.12 составляет 6 000 000 руб. Налоговая ставка земельного налога в муниципальном образовании, в котором находится земельный участок, установлена в размере 1,5%. |
|
||||||||||||||||||||||||
Кто в данной ситуации является налогоплательщиком земельного налога? Рассчитайте сумму авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2012 года. |
|
||||||||||||||||||||||||
В соответствии со ст 388 гл 31 НК Налогоплательщиками земельного налого являются: организации и физические лица, имеющие земельные участки: |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
на праве собственности; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
на праве постоянного (бессрочного) пользования; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
на праве пожизненного наследуемого владения. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды. Таким образом плательщиком земельного налога является ООО "Терс" |
|
|
|||||||||||||||||||||||
Сумма авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал |
|
22500 |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||