160 Особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

Наличные деньги, полученные с валютных счетов в банках, учитываются на субсчете 50-4 «Касса в иностранной валюте». БУ кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке установленном ЦБ РФ. Материально ответственным лицом является кассир. Согласно порядку ведения кассовых опер. в РФ каждая организация может вести только одну кассовую книгу. Прием и выдача осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты ЦБ РФ на дату совершения операции. Для открытия валютного счета юр. лицу необходимо предоставить определенные док-ты. Орг-ции в праве открывать несколько валютных счетов. Уполномоченный банк на основании заключенного договора банковского счета открывает юр. лицу одновременно 3 счета: транзитный валютный счет – для зацисления в полном объеме поступлений в иностр. валюте; текущий валютный счет – для учета ср-в; специальный транзитный валютный счет, на который зачисляется иностр. валюта, купленная на российские рубли на внутреннем российском рынке. По Д52 «Валютные счета» производятся корреспонденции в кредит счетов: 50 – сданы на валютный счет суммы неиспользованных валютных ср-в; 57 «Переводы в пути» - отражена ст-сть приобретенной ин. валюты; 60 «Расчеты с пост. и подр.» - возвращена валюта от поставщиков; 62 «Расчеты с пок. и заказ.» - возвращена; 66, 67 «Расчеты по кратк. и долгос. кредитам и займам» - получены заемные ср-ва, в иностранной валюте; 75 «Расчеты с учредителями» - отражено поступление сумм вкладов от учредителей в уставный капитал орг-ции в ин. валюте; 91 – зачислены % за использование банком денежных ср-в; положит. курсовые разницы по остаткам ср-в на валютном счете. По К52 в дебет счетов: 50 – поступили в кассу валютные ден. ср-ва; 57 – отражена ст-сть, подтверждающей продаже; 60 – погашена задолженность; 62 – возвражена валюта покупателям; 75 – отражены выплаты учредителям начисленных сумм доходов от участия в орг-ции; 91 – учтены отриц. курсовые разницы, возникающие в связи с текущим изменением курса рубля по отношению к иност. валютам и исчисленным по отношению к текущим остаткам вальтных ср-в на валютных счетах орг-ции.

161. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки.

Организации, независимо от форм собственности, осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке. Указанная продажа осуществляется исключительно на так называемых единых торговых сессиях межбанковских валютных бирж.

Обязательная продажа валюты осуществляется с транзитного валютного счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Обязательная продажа средств в иностранной валюте в Валютный резерв Банка России производится по курсу рубля Центрального банка РФ, действовавшему на день продажи валюты.

По операциям обязательной продажи части валютной выручки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет счета 52 Кредит счета 62	«Валютные счета», субсчет 1 «Транзитный валютный счет» «Расчеты с покупателями и заказчиками»	}	на общую сумму валютной выручки
Дебет счета 57 Кредит счета 52-1	«Переводы в пути»	}	на стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже
Дебет счета 51 Кредит счета 91	«Расчетные счета» «Прочие доходы и расходы»	}	на рублевый эквивалент проданной валюты
4) Дебет счета 91 Кредит счета 57	«Прочие доходы и расходы»	}	на часть проданной валютной выручки
Дебет счета 52 Кредит счета 52	«Валютные счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет» «Валютные счета», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»	}	на часть выручки, зачисленной на текущий счет
Дебет счета 91 Кредит счета 76	«Прочие доходы и расходы» «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	}	начислено комиссионное вознаграждение банку
Дебет счета 76 Кредит счета 51	} уплачено комиссионное вознаграждение банку
8) Дебет счета 91 Кредит счета 99	«Прочие доходы и расходы» «Прибыли и убытки»	}	списание прибыли от продажи валюты
9) Дебет счета 99 Кредит счета 91	} списание убытка от продажи валюты