6. Поняття балансу, його значення і використання в управлінні.

П(С)БО 1 баланс - це звiт про фін. стан під-ва, який відображу. на певну дату його активи, зобов’яз. i ВК.Баланс – одна iз форм фін. звiтностi, метою складання якої є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої iнф. про фін. стан під-ва на певну дату. Це стат. табл., яку скл. на певну дату.

У між нар. практицi датою балансу є дата закiнчення фiнансового року. Згiдно з ЗУ “Про БО та фін. звiтнiсть в Укр..i”, календарний рiк залиш. звiтним перiодом для склад. фін. звiтностi i передбач. скл. балансу під-ва станом на кiнець останнього дня звітного періоду.

Змiст i форма балансу, а також загал. вимоги до визнання i розкриття його статей визнач. П(с)бо 2 “Баланс”. Для малих під-в може передбачатися скорочена форма балансу.Особливостi складання консолiдованого балансу визнач. П(С)БО 20 “Консолiдована фін. звiтнiсть”.

Як i iншi форми фін. звiтностi, баланс включає заголовок, роздiли та статтi. У заголовку подаються: назва під-ва, його органiз.-правова форма та мiсцезнаходження; назва звiту; дата, станом на яку складено звiт; валюта, в якiй складено звiт, та рiвень ii точностi; коди, передбач. чинним законодавством.

Ресурси (активи) забезпечуються зобов’язаннями та капiталом власникiв:

Активи = Зобов’яз. + ВК,звiдки:ВК = Активи – Зобов’яз.

ВК – це частка власникiв в активах пiдприємства, що залиш. пiсля вирахування його зобов’язань.

Фін. стан під-ва характериз. структурою та якiстю його активiв, власного капiталу та зобов’язань, а також здатнiстю вiдповiдати за своїми зобов’язаннями.

7 Побудова балансу, зміст статей активу і пасиву, їх групування та оцінка відповідно до п(с)бо-1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" та п(с)бо-2 "Баланс".

П(С)БО 1 баланс - це звiт про фін. стан під-ва, який відображу. на певну дату його активи, зобов’яз. i ВК.Баланс – одна iз форм фін. звiтностi, метою складання якої є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої iнф. про фін. стан під-ва на певну дату. Це стат. табл., яку скл. на певну дату.

У між нар. практицi датою балансу є дата закiнчення фiнансового року. Згiдно з ЗУ “Про БО та фін. звiтнiсть в Укр..i”, календарний рiк залиш. звiтним перiодом для склад. фін. звiтностi i передбач. скл. балансу під-ва станом на кiнець останнього дня звітного періоду.

Змiст i форма балансу, а також загал. вимоги до визнання i розкриття його статей визнач. П(с)бо 2 “Баланс”. Для малих під-в може передбачатися скорочена форма балансу.Особливостi складання консолiдованого балансу визнач. П(С)БО 20 “Консолiдована фін. звiтнiсть”.

Як i iншi форми фін. звiтностi, баланс включає заголовок, роздiли та статтi. У заголовку подаються: назва під-ва, його органiз.-правова форма та мiсцезнаходження; назва звiту; дата, станом на яку складено звiт; валюта, в якiй складено звiт, та рiвень ii точностi; коди, передбач. чинним законодавством.

Ресурси (активи) забезпечуються зобов’язаннями та капiталом власникiв:

Активи = Зобов’яз. + ВК,звiдки:ВК = Активи – Зобов’яз.

ВК – це частка власникiв в активах пiдприємства, що залиш. пiсля вирахування його зобов’язань.

Фін. стан під-ва характериз. структурою та якiстю його активiв, власного капiталу та зобов’язань, а також здатнiстю вiдповiдати за своїми зобов’язаннями.

П(С)БО 2: активи – це ресурси, контрольованi під-вом у результатi минулих подiй, використання яких, як очiкується, приведе до отримання ек. вигод у майбутньому. Витрати на придбання та створення активу, якi не вiдповiдають зазначеним умовам, не можуть бути вiдображенi в балансi i включ до складу витрат звiтного перiоду у Звiтi про фін. результати.

Активи відображу. у балансi у грош. виразi з використанням певної бази оцiнки:історичної собiвартостi;поточної собiвартостi.вартостi реалізації; теперiшньої вартостi.

ЗУ “Про БО та фiн. звiтнiсть в Укр.” прiоритетною визнано оцiнку активiв пiдприємства, за iсторичною (фактичною) собiвартiстю.

Під-во викор. свої активи для вир-ва товарiв або надання послуг, якi здатнi задовольнити бажання чи потреби споживачiв.

Активи класифiкують як оборотні та необоротні.Оборотні активи – гр. кошти та їх еквiваленти, що необмеженi у викор., а також iншi активи, призначенi для реалiзацiї чи споживання протягом операцiйного циклу.Усi iншi активи класифiкують як необоротнi.

У статті нематерiальні активи відображу. вартість iдентифiкованих немонетарних активів без фiзичної субстанцiї.У БО визначено склад нематерiальних активiв:права на викор. майна, природних ресурсiв; права промислової власностi; права інтелект. власностi; дiлова репутацiя (гудвiл); привiлеї;патенти;iншi нематерiальнi активи.Первiсною оцiнкою немат. активiв є собiвартiсть їх придбання чи створення.Методологія основи обліку нематеріальних активів визнання, оцінка, амортизація визначені П(С)БО 8 "Немат. активи".

У статтi “Незавершене будiвництво” вiдображають суму iнвестицiй у незавершене будiвництво, що здiйснюється для власних потреб під-ва.

Первiсна оцiнка об’єкта основних засобiв здiйснюється за його собiвартiстю, яка включає:цiну придбання; мито; податки, що не вiдшкодовуються під-ву;iншi витрати.

Методологiчнi основи облiку основних засобiв (визнання, оцінка, амортизація тощо) викладено у П(С)БО 7 "Основні засоби".

У статтi “Довго строк. фiн. iнвестицiї” згiдно з П(С)БО 12 Фiн. iнвестицiї – це активи, якi утримуються пiдприємством з метою збiльшення прибутку за рахунок вiдсоткiв, дивiдендiв тощо, зростання вартостi капiталу або отримання iнших вигод для iнвестора.

У статтi “Довгострокова дебiторська заборгованiсть” вiдображаєт заборгованiсть фiзичних та юридичних осiб, яка буде погашена пiсля 12 мiсяцiв з дати балансу.

У статтi “Вiдстрочені податковi активи” вiдображається сума податку на прибуток.

Згідно з П(С)БО 9 запаси – це активи, якi :зберiгаються для продажу за умов звичайної господарської дiяльностi; абоперебувають у процесi виробництва для такого продажу. Запаси включають:товари;готову продукцiю;НЗВ;основнi та допомiжнi матеріали.

Дебiторська заборгов виникає в результ продажу товарiв та надання послуг у К-т.

Чиста реалiзацiйна вартiсть дебiторської заборгованостi – це сума дебiторської заборгованостi пiсля вирахування резерву сумнiвних боргiв.

Поточна фiнансова iнвестицiя – це iнвестицiя, що легко реалiзується та призначається для утримання протягом строку, що не перевищує один рiк.

До поточних фiнансових iнвестицiй належать:ринковi ЦП;казначейськi векселi; короткостроковi борговi папери;депозитнi сертифiкати. Первiсна оцiнка поточної iнвестицiї здiйснюється за собiвартiстю.

У статтi «Гр. кошти та їх еквiваленти» відображу. суми гр, що на дату балансу перебувають:в касi; на банк рахунках;в дорозi;формi гр. док. та виставлен а К-тивiв.

Роздiл балансу “Витрати майбутнiх перiодiв” мiстить витрати, оплаченi у звiтному перiодi, якi вiдносять до наступного облiкового перiоду.

Зміст статей пасиву. ВК є основою для початку i продовж господ дiял будь-якого під-ва.

У момент створ. під-ва його стартовий кап. втiлюється в активах, iнвестованих засновниками i оцiнюється за вартiстю майна під-ва. Стат. капiтал – зафiксована в установчих док. загал. вартiст. активiв, якi є внеском власникiв до капіталу п-ва.

За формою ВК подiляється на категорiї: iнвестований капiтал;дарчий кап;нерозподiле прибуток.За рiвнем вiдповiдал ВК подiл на: статутн капiтал; додатков кап.

Згiдно П(С)БО 1 зобов’язання – це заборгованiсть під-ва, яка виникла внаслiдок минулих подiй i погашення якої, як очiкується, приведе до зменшення ресурсiв пiдприємства, що втiлюють у собi ек. виводи. Для визн. балансової вартостi зобов’яз. використовують: iсторичну собiвартiсть;поточну собiвартiсть;вартiсть погашення;теперiшню вартiсть.

До поточних зобов’язань належать: поточна частина довгострок зобов’яз; заборгов з розрахунків з бюджетом по податках та iнших платежах; заборгов з оплати працi; заборгов зi страхування; тощо.Усi довгостроковi зобов’яз вiдображ у балансi п-ва за тепер вартiстю.

Довго строк. К-ти банкiв – сума заборгов п-ва банкам за отрим від них позиками.

Вiдстроченi податковi зобов’яз. – суми податкiв на прибуток, що пiдлягають сплатi в майбутнiх перiодах внаслiдок тимчасової рiзницi мiж облiковою та податковою базами оцiнки.

Короткострок. К-ти банкiв - це сума поточних зобов’язань пiдприємства перед банками за отриманими вiд них позиками.

Поточна заборгованiсть за довго строк. зобов’яз. – сума довгострокових зобов’язань, яка пiдлягає погашенню протягом 12 мiсяцiв з дати балансу.

К-торська заборгованiсть – сума заборгованостi постачальникам i пiдрядчикам за матерiальнi цiнностi, виконанi роботи та отриманi послуги.

Поточнi зобов’яз. за розрахунками – суми поточних зобов'яз. за отриманими авансами, по нарахованих сумах платежiв до бюджету та позабюджетних фондів,тощо.

“Доходи майбутнiх перiодiв” – це отриманi під-вом у поточному звiтному перiодi доходи, що формують прибуток майбутнього звiтного перiоду.