Раздел 2. Оборотные активы потребляются в течение года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

2.1. Запасы. В статью этой группы отражается стоимость сырья, основных вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, незавершенного производства, готовой продукции и товаров и т.п. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Отпуск запасов сырья и материалов в производство может осуществляться по средней себестоимости, методами ФИФО или ЛИФО.

а) При отпуске материально-производственных запасов по их средней себестоимости по каждому виду запасов определяется частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

б) Метод ФИФО – оценка запасов по себестоимости первых по приобретению материально-производственных запасов – основан на допущении, что материальные ресурсы расходуются в последовательности их закупки.

в) Метод ЛИФО – оценка запасов по себестоимости последних по времени приобретения партий запасов – основан на допущении, что ресурсы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения партий.

По статье «Затраты в незавершенном производстве» показываются все вложения в продукцию, по которой производственный процесс еще не завершен. Предприятие имеет право выбрать один из способов оценки незавершенного производства:

1. По фактической себестоимости,

2. По нормативной производственной себестоимости,

3. По прямым статьям расходов,

4. По стоимости потребленного сырья, материалов и полуфабрикатов.

Выбор метода обычно определяется степенью специализации и массовостью выпуска продукции – единичное (судостроение), серийное (станкостроение) или массовое (автомобилестроение) производство.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая себестоимость остатка законченных производством и прошедших испытания и приемку изделий. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:

1. По фактической себестоимости,

2. По нормативной производственной себестоимости,

3. По прямым статьям расходов.

Статья «Товары» содержит данные о фактической себестоимости отправленной покупателю продукции. Эта статья появляется лишь в том случае, если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения продукцией и риска ее случайной гибели при транспортировке от данного предприятия к покупателю.

2.2. НДС по приобретенным ценностям. Статья отдельно выделена в отчетности и предназначена для отражения суммы НДС по приобретенным ценностям, еще не предъявленного бюджету к зачету.

2.3. Дебиторская задолженность. Она делится на нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации.

По статье «Прочие дебиторы» показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам, задолженность за подотчетными лицами, задолженность с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженных при приемке.

2.4. Финансовые вложения. По статьям данного подраздела отражаются краткосрочные (до 1 года) инвестиции в ценные бумаги других организаций, векселя, приобретенные как объект финансовых вложений, а также инвестиции в государственные ценные бумаги.

2.5. Денежные средства. В этом подразделе показывают остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках или иных платежных документах.

Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств.