215.Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с фл

Аудитор изучает своевременность и полноту удержания из начисленной заработной платы налога на доходы физических лиц, отчислений в Пенсионный фонд, задолженности по подотчетным суммам, по возмещению материального ущер­ба, платежей по полученным ссудам, за купленные в кредит товары, по исполни­тельным листам и др. Общая сумма всех удержаний из заработной платы работ­ника не должна превышать 50% месячного заработка.

Основным видом удержания, которому при проверке уделяется внимание, явля­ется налог на доходы физических лиц. При этом осуществляется арифметический контроль сумм удержанного налога, подтверждается правомерность применения льгот, предусмотренных действующим законодательством. Устанавливаются случаи не удержания или неполного удержания налога на доходы с сумм материальной помощи, подарков, с компенсационных выплат сверх установленных норм (по ко­мандировочным и другим расходам), с разницы между рыночной стоимостью това­ров и ценой реализации при продаже их сотрудникам по льготной цене и др. По данным договоров страхования, заключенных со страховыми компаниями, платеж­ных поручений и лицевых счетов работников определяются факты перечисления денежных средств со счетов предприятия в пользу работников по договорам добровольного страхования. Суммы страхового возмещения облагаются налогом на доходы.

Удержания по исполнительным листам должны производиться только при их наличии либо на основании личного заявителя работника. Удержания за товары, проданные а кредит, и по ссудам осуществляются на основании поручения-обяза­тельства или договора.

Выявленные отклонения фиксируются в рабочей документации аудитора с определением их влияния на показатели себестоимости и налогооблагаемой при­были предприятия.

216. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда

- отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работникам денеж­ных средств (положений, приказов, распоряжений, договоров подряда и т.п.);

- неприменемие унифицированных форм первичных документов по оплате труда;

- невключение в совокупный доход работающих премий и выданных подарков;

- неверное начисление налога на доходы физических лиц;

- неверный расчет сумм по прочим видам оплат;

- ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по времен­ной нетрудоспособности и пр.);

- ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, расхож­дения между данными аналитического и синтетического учета и т.п.);

- несоблюдение порядка выдачи денежных средств в подотчет и возврата не­использованных сумм (нарушение сроков возврата, не отчитавшимся по ранее полученным авансам и др.);

- неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли на издержки (или за счет фондов предприятия) вместо отнесения их на виновных лиц.

- Нарушение нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства.

- Неточность начисления различного вида оплат.

- Ошибки при расчете удержаний из заработной платы налога на доходы физических лиц.

- Нарушение правил ведения бухгалтерского учета расчетов с физическими лицами.

- Неточное начисление налогов с фонда оплаты труда и выплат социального характера.

- Несоблюдение правил заполнения и ведения документов по зачислению, увольнению, переводу работников предприятия, первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности.

- Отсутствие или неполное ведение аналитического учета по работающим.

- Арифметические ошибки в сводных расчетах по оплате труда.

- По результатам проверки расчетов по оплате труда аудитор составляет аудиторское свидетельство, в котором излагаются результаты проверки.