2.1.2 Анализ хозяйственной деятельности оао «Тимашевскрайгаз»

Для того чтобы проанализировать эффективность хозяйственной деятельности рассмотрим такие показатели как объем реализованной продукции, себестоимость, прибыль и рентабельность продукции (работ, услуг). Рассмотрим их числовое выражение в динамике трех лет (таблица 2).

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что за период с 2009 по 2011г. объем реализованной продукции вырос на 23 мил. 843 тыс. руб. или на 46,52% к уровню базового года и составил в отчетном году 78 мил. 633 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) увеличилась на 53,4% из-за повышения цен на сырье, материалы и роста заработной платы. Прибыль от продаж в 2010г. возросла на 43,5% (или 981 тыс. руб.) к уровню базы, а в 2011г. всего лишь на 24,7% к уровню 2009г., что свидетельствует о снижении прибыльности. Так же наблюдается значительное снижение уровня рентабельности, если в 2010г. он возрос на 1,34 (23,1%), то в 2011г. уменьшилась на 1,08 или 8,7% по сравнению с уровнем базы. Таким образом, можно сделать вывод, в 2011г. ситуация в «Тимашевскрайгаз» ухудшилась по сравнению с предыдущими периодами.

Таблица 2 – Анализ реализованной продукции, себестоимости, прибыли и

рентабельности продукции (работ, услуг)

Показатели	Годы			Абсолютное отклонение		Темпы роста
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2009	2010/ 2009	2011/ 2009
Объем реализованной продукции (работ, услуг), тыс.руб.	54790	63143	78633	8353	23843	115,25	143,52
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	38913	45379	59699	6466	20786	116,6	153,4
Управленческие расходы, тыс. руб.	13624	14530	16124	906	2500	106,6	118,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2253	3234	2810	981	557	143,5	124,7
Рентабельность, %	5,79	7,13	4,71	1,34	- 1,08	123,1	81,3

Теперь рассмотрим данные показатели более подробно.

Для начала рассмотрим структуру и динамику прибыли (таблица 3).

Таблица 3 - Анализ структуры и динамики прибыли ОАО «Тимашевскрайгаз»

Показатели	Сумма тыс. руб.		Абсолютное отклонение, тыс. руб	Темп прироста, %
	2010г.	2011г.
1. Выручка от реализации	63143	78633	15490	24,5
2. Себестоимость реализованной продукции	45379	59699	14320	31,56
3. Валовая прибыль	17764	18934	1170	6,6
Продолжение таблицы 3
4. Коммерческие расходы	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	14530	16124	1594	10,9
6. Прибыль от продаж	3234	2810	-424	-13,4
7. Прочие доходы	576	651	75	13,02
8. Прочие расходы	3115	2772	-343	11,01
9. Балансовая прибыль	695	690	-5	-0,7
10 Налог на прибыль	43	-	-	-
11. Чистая прибыль	218	110	-108	-49,5

За анализируемый период 2010 – 2011г. валовая прибыль увеличилась на 15490 тыс. руб. или на 24,5%. Уменьшились финансовые показатели: прибыль от продаж уменьшилась на 424 тыс. руб. или 13,4%, балансовая прибыль – на 5 тыс. руб. или 0,7%, чистая прибыль – на 108 тыс. руб. или 49, 5%., которое произошло за счет увеличения себестоимости продукции на 14320 тыс. руб. или 31, 56%, а так же управленческих расходов на 10,9%, Таким образом, эффективность деятельности значительно уменьшилась.

Теперь рассмотрим структур затрат ОАО «Тимашевскайгаз» и выясним какие категории являются наиболее затратными (таблица 4).

Относительная экономия = (УЗ1 – УЗ0) х ВП (1)

УЗ = З всего (2)

ВП

УЗ1 = З всего 1 = 4,0046 тыс. руб.

ВП1

УЗ0 = З всего 0 = 3,3726 тыс. руб.

ВП0

Относительная экономия = (4,0046 – 3,3726) х 18934 = 11966, 29 тыс. руб.

Тр = Звсего1 х100%, (3)

Звсего 0

Тр = 126,56%

Таблица 4 - Анализ затрат на продукцию ОАО «Тимашевскрайгаз» за 2010-

2011 гг.

Показатели	2010г.		2011г.		Отклонение
	в сумме, тыс. руб.	на 1 руб. ВП	в сумме, тыс. руб.	на 1 руб. ВП	в сумме, тыс. руб.	на 1 руб. ВП
1. Материальные затраты	9515	0,536	14570	0,769	5055	0,233
2. Оплата труда	34538	1,944	39067	2,063	4529	0,119
3. Отчисления на социальные нужды	8697	0,489	9889	0,522	1192	0,033
4. Амортизация	2164	0,122	2545	0,134	381	0,012
5. Прочие затраты	4995	0,281	9752	0,515	4757	0,234
6. Всего затрат	59909	3,372	75823	4,004	15914	0,632
7. Объем ВП	17764	-	18934	-	1170	-

Таким образом, за анализируемый период сумма затрат увеличилась на 15 914 тыс. руб. или на 26,56% по сравнению с 2010г. Причем наибольший рост затрат наблюдается у категории материальные затраты. Перерасход за 2010 – 2011г. составил 11 966, 29 тыс. руб. в целом уровень затрат за 2010 – 2011г. свидетельствует об убыточности организации.

Проанализируем эффективность использования основных фондов (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ обеспечения и эффективности использования основных

фондов ОАО «Тимашевскрайгаз»

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонение
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	63143	78633	15490
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	3234	2810	-424
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	73437,5	108054,5	34617
4. Среднесписочная численность, чел.	186	195	9
5. Фондовооруженность, тыс. руб/чел.	394,82	554,13	159,31
6. Фондоотдача, руб.	0,8698	0,7277	-0,1421
7. Фондоемкость, руб.	1,1630	1,3742	0,2112
8. Фондорентабельность, %	4,4	2,6	-1,8
9. Рентабельность продаж, %	5,06	3,57	-1,49

Проведем факторный анализ фондорентабельности

Френт.=Р.продаж хФотд. (4)

Δ Френт (Р.)= (Р1-Р0) х Фотд 0 (5)

Δ Френт (Фотд)= Р1 х (Фотд 1- Фотд 0) (6)

Δ Френт (Р.)= (3,57 – 5,06) х 0,8698= - 0,01296 = - 1,296%

Δ Френт (Фотд)= 0,0357 х (0,7277 -0,8698) = - 0,00507 = - 0,51%

Факторный анализ фондоотдачи

Фотд = В (7)

ОФ

1) Фотд 0 = В0 =0, 8698 руб.

ОФ0

2) Фотд усл. = В1 = 1,07075 руб.

ОФ0

3) Фотд. 1. = В1 = 0,7277 руб.

ОФ1

Δ Фотд (В) = 2 – 1 = 1,07075 - 0, 8698 = 0,20095 руб.

Δ Фотд (ОФ) = 3 – 2 = 0,7277 - 1,07075 = - 0,3405 руб.

Таким образом, эффективность использования основных фондов уменьшилась на 1,8% за счет фондоотдачи на 0,51 % и снижения рентабельности продаж на 1, 29%. В свою очередь фондоотдача уменьшилась на 0,1421 руб. за счет увеличения прибыли на 0,20095 руб. и снижения стоимости основных фондов на 0,34305 руб. так же возросла фондовооруженность на 159,31 тыс. руб. на человека.

Рассмотрим финансовую устойчивость ОАО «Тимашевскрайгаз» (таблица 6)

Из расчетов следует, что доля собственного капитала выше норматива, тем не менее, она снизилась к концу периода на 0,1. Сумма заемного капитала ниже 50%, но к концу года наблюдается его повышение на 0,1. Собственный капитал выше, чем заемный, но к концу периода он резко уменьшился на 1,26. Обеспеченность заемного капитала собственным - высокая, но она так же сократилась на 0,2. Вместе с этим снижается и долгосрочная финансовая независимость организации (на 0,08). Что касается коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, то он снизился на 0, 54 и на конец 2011г. не соответствует нормативу. Собственный капитал организации немобильный. Индекс постоянного актива увеличился на 0,22, следовательно, организация направляет капитал во внеоборот.

Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «Тимашевскрайгаз» за

2011г.

Показатели	Норма	На начало периода	На конец периода	отклонение
1. Коэффициент автономии	≥ 0,5	0,75	0,66	-0,1
2. Коэффициент финансовой зависимости	≤ 0,5	0,24	0,34	+0,1
3. Коэффициент финансирования	>1	3,23	1,97	-1,26
4. коэффициент ЗК/СК	≤ 1	0,31	0,51	+0,2
5. Коэффициент финансовой устойчивости	≥ 0,6	0,76	0,68	-0,08
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами	≥ 0,1	0,24	-0,3	-0,54
7. Коэффициент мобильности собственности в капитал	0,5	0,09	-0,12	-0,21
8. Индекс постоянного актива	0,5	0,9	1,12	+0,22

Таким образом, проанализируем бухгалтерский баланс ОАО «Тимашевскрайгаз» за 2011г. (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ бухгалтерского баланса ОАО «Тимашевскрайгаз» за 2011г.

Статья	∑ тыс. руб.					Удельный вес				Изменение
	на начало, тыс.руб.		на конец, тыс.руб.			на начало, %		на конец, %		в ∑, тыс. руб.		в удельном весе, %		в % к началу	в % к концу
Актив
I. Основные средства	43015		51920			67,9		71,2		8905		3,3		20,7	84,5
Незавершенное строительство	38		38			0,06		0,05		-		-0,01		-	-
Долгосрочные финансовые вложения	17		-			0,03-		-		-17		-		-	0,2
Отложенные налоговые активы	513		2169			0,8		2,9		1656		2,1		322,8	15,7
Продолжение таблицы 7
Итого по разделу I		43584		54127	68,8		74,2		10543		5,4		24,2			100
II. Запасы		4900		5790	7,7		7,9		890		0,2		181,6			-100,1
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		12443		11617	19,6		15,9		-826		-3,7		-6,6			92,9
Денежные средства		2008		1123	3,2		1,5		885		-1,7		44,1			-99,6
Прочие оборотные активы		381		313	0,6		0,4		-68		-0,2		-17,8			7,6
Итого по разделу II		19732		18843	31,2		25,8		-889		-5,4		-4,5			100
Баланс		63315		72970	100		100		9655		-		-			-
Пассив
III. Уставный капитал		15		15	0,02		0,02		-		-		-			-
Добавочный капитал		43914		43914	69,4		60,2		-		-9.2		-			-
Резервный капитал		4		4	0,006		0,005		-		-0,001		-			-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		4424		4491	6,9		6,1		67		-0,8		1,5			100
Итого по разделу III		48357		48424	76,4		66,4		67		-10		0,14			100
IV. Отложенные налоговые обязательства		293		1085	0,5		1,5		792		1		270,3			100
Итого по разделу IV		293		1085	0,5		1,5		792		1		270,3			100
V. Кредиторская задолженность		7711		8239	12,2		11,3		528		-0,9		6,8			6
Доходы будущих периодов		6954		15222	10,9		20,8		8268		9,9		118,9			94
Итого по разделу V		14665		23461	23,2		32,2		8796		9		59,9			100
Баланс		63315		72970	100		100		9655		-		-			-

Таким образом, доля внеоборотных активов (которая составляет 68,8% на начало 2011г. и 74,2% на конец) выше оборотных активов (31,2% на начало периода и 25,8% на конец 2011г.), что свидетельствует о направленности политики предприятия на укрепление материально-технической базы, вывод капитала из оборота. Темпы роста внеоборотных активов значительно выше, чем оборотных, что свидетельствует о «хорошем» балансе. По статье 130 бухгалтерского баланса «Незавершенное строительство» остается на прежнем уровне за анализируемый период, следовательно, в 2011г. данная деятельность была приостановлена. Наличие долгосрочных финансовых вложений на начало периода в размере 17 тыс. руб. свидетельствовало о том, что на начало периода организация занималась инвестиционной деятельностью. В статье 210 «Запасы» основной категорией является сырье, материалыи другие аналогичные ценности, поскольку основным видом деятельности ОАО «Тимашевскрайгаз» является поставка, транспортировка и реализация газа., а так же занимается изготовлением запасных частей для газоиспользующего оборудования и газовых приборов, товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, а затем реализует эти товары, что отражено в статье 214, причем уровень продаж увеличился на 5 тыс руб. или на 4,71%. Что касается дебиторской задолженности , то ее уровень выше кредиторской- это может привести к увеличению капитальных затрат и банкротству. Тем не менее, на конец 2011г. наблюдается снижение дебиторской задолженности на 19,6 тыс. руб. ил на 7,1%, что свидетельствует о положительной динамике. Наличие денежных средств на расчетном счете служит показателем текущей платежеспособности организации.

Собственный капитал ОАО «Тимашевскрайгаз» выше заемного значит предприятие финансово устойчиво, заемный капитал обеспечен собственным.

Сумма уставного капитала составляет 15 тыс. руб., что ниже нормы (100 тыс. руб. для ОАО). Тем не менее, имеется добавочный капитал в размере43 914 тыс. руб. Так же в структуре баланса присутствует статья «Резервный капитал» в размере 4 тыс. руб. Показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» увеличилась с 4424 тыс. руб. до 4491 тыс. руб., то есть на 67 тыс. руб. или на 1,49%. Таким образом, по разделу III сумма собственного капитала возросла на 76, 4 тыс. руб., что свидетельствует о положительной динамике. Так же у организации имеются отложенные налоговые обязательства в размере 293тыс. руб. на начало и 1085 тыс. руб. на конец 2011г., которые необходимо погасить в среднем за 1 год. Так как по итогу IV раздела бухгалтерского баланса сумма обязательств увеличилась – это свидетельствует о том, что организация привлекает долгосрочные обязательства. Сумма кредиторской задолженности возросла на конец периода на 12,2 тыс. руб., в том числе перед поставщиками и подрядчиками и составила 122 тыс. руб. Так же следует заметить, что за 2011. увеличилась задолженность по налогам и сборам ( на 2537 тыс. руб. или на 49,75%) и составила 5099 тыс. руб., что свидетельствует о отрицательном моменте. Таким образом, общая сумма по разделу V увеличилась на 8796 тыс. руб. или на 37,5%. И свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.