3.2. Документальное оформление и ревизия кассовых операций в ооо «рпи КурскПром»

Проверка кассовых операций осуществляется специалистами обслуживающего банка, ведомственными ревизорами и аудиторами.

Цель проверки кассовых операций: установление правильности и законности ведения кассовых операций и полноты отражения их в бухгалтерском учете.

Основные задачи ревизии кассовых операций:

1. проверка правил приема наличных денежных средств, полноты и своевременности их оприходования в кассу;

2. контроль соблюдения лимита кассовой наличности;

3. контроль соблюдения лимита расчета наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;

4. проверка целевого характера использования денежных средств;

5. установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по учету денежных средств;

6. проверка правильности учета денежных средств;

7. контроль соблюдения правил ведения кассовых операций.

Основные источники ревизии кассовых операций: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, журналы-ордера №1 и 2 и соответствующие им ведомости, кассовая книга, книга кассира-операциониста, отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами, чековая книжка, выписки банка, учетная политика, главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.

Проверяя соблюдение кассовой дисциплины следует выяснить:

1. не превышают ли остатки денег в кассе установленного банком лимита. Штраф за превышение лимита – 25% от суммы превышающей установленный лимит.

2. используется ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм. Штраф – 10% от суммы превышающей установленную норму.

3. используются ли полученные из банка денежные средства по целевому назначению. Штраф – 10% от суммы нецелевого использования.

4. своевременно и в полном ли объеме возвращаются неизрасходованные денежные средства. Штраф – 10% от суммы выданного аванса.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать расписку о том, что все указанные в акте суммы денежных средств находятся на его ответственном хранении и претензий к комиссии он не имеет.

Выявленные излишки денежных средств в кассе на основании акта приходуются следующей проводкой:

- Д-т сч. 50 "Касса"

- К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

Недостачи денежных средств списываются в расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью:

- Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

- К-т сч. 50 "Касса"

После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновных лиц, она относится на счет 73 следующей проводкой:

- Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба")

- К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

При погашении суммы недостачи кассиром в добровольном порядке в учете делается следующая запись:

- Д-т сч. 50 "Касса"

- К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба")

Если же недостача будет удерживаться с заработной платы кассира, то эта хозяйственная операция в учете будет отражена следующим образом:

- Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба")

В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:

- Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

- К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Выявленные недостачи денежных документов в кассе (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др. ) по их номинальной стоимости списываются со счета 56 проводкой:

- Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

- К-т сч. 56 "Денежные документы"

В дальнейшем указанные недостачи денежных документов по их номинальной стоимости списываются аналогично списанию денежных средств.

Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.