138. Звіт про прибутки і збитки.

Звіт про прибутки і збитки це 2-га форма поточної і річної фін. звітності. У даній формі відображаються фін. рез-ти у д-сті п-ства за звітній та попередній звітній періоди, витрати операційної д-сті в розрізі елементів витрат, а також рівень дохідності акцій в акціонерних то-вах. Основою даної форми є частина 1 звіту про прибутки і збитки. В залежності від 1-ї часнити є 2 види форм Звіту про прибутки і збитки: 1) одноступінчаста; 2) багатоступінчаста.

За МСБО №1 п-ство подає: 1) прибуток або збиток за період; 2) кожну статтю доходу або витрат, яка визнана в складі ВК п-ства та заг. підсумок цих статтей; 3) суму доходів і витрат за період із окремим відображення заг. суми, яка відноситься до власників капіталу, а також до частки меншості.

139. Призначення і методика складання Звіту про рух грошових коштів.

Звіт про рух гр. коштів це 3-тя форма обов’язкової річної ФЗ. Інф-я даного звіту дає можливість користувачам зіставляти, оцінювати або прогнозувати грошові потоки п-ства, виявити причини розбіжності між сумою прибутку і грошовими надходженнями і видатками, а також проводити аналіз грошових і не грошових аспектів.

Структура звіту: 1) рух ГК від операційної д-сті; 2) рух ГК від інвестиц-ї д-сті; 3) рух ГК від фін. д-сті;

4) залишок ГК на поч.. і кін. періоду та зміни їх за зв. період.

Для складання звіту ви-ся 2 методи: 1) метод прямого визначення чистого руху; 2) непрямий метод, який передбачає перетворення кожної статті звіту, а особливо статті «чистий прибуток (збиток)».

Формування звіту про рух ГК повинно відповідати балансовій формулі: Зкгкп = Згапп + Нгкзп – Вгкзп.

136. Зміст, структура та методика складання балансу.

У формі Баланс відображаються залишки щодо необоротних та оборотних активів, власного капіталу та зобов’язань п-ства на початок і кінець зв. періоду. Залишки активів (А) і пасивів (П) на поч. з. п. (поточному і річному) це залишки на поч.. зв. періоду. Залишки А і П на кін. зв. періоду (місячному або квартальному) це залишки на місяця або кварталу.

Залишки на кін. з.п. в річному балансі це залишки на кінець року.

В зар. практиці формування балансу звіту дозволено у вигляді 2-х форматів статей:

1) горизонтальний (Ф1 балансу)

2) вертикальний .

активи = ВК + зобов’язання

активи - зобов’язання = ВК

Обов'язковою формою фінансової звітності підприємств зарубіжних країн є Бухгалтерський баланс (Balance Sheet), який виступає основним джерелом інформації про фінансовий стан підприємства для всіх зацікавлених користувачів. Зважаючи на те, що метою складання Балансу є подання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на певну дату для прийняття виважених економічних рішень, його ще називають Звітом про фінансовий стан підприємства (Statement of Financial Position), в якому відображається співвідношення між економічними ресурсами компанії та зобов'язаннями за ними: Економічні ресурси = Зобов'язання (2.1) Економічні ресурси = Зобов'язання перед кредиторами + Зобов'язання перед власниками (2.2) Активи = Зобов'язання + Капітал (2.3) Капітал = Активи - Зобов'язання (2.4)

Активи - це економічні ресурси, якими володіє підприємство у результаті минулих подій і від використання яких очікується надходження майбутніх економічних вигод до підприємства. Активи поділяються на поточні і непоточні. Пасиви об'єднують зобов'язання (борги) підприємства перед кредиторами (поточні і довгострокові) та капітал власників.

Будь-яка форма фінансової звітності включає заголовок, основні її елементи: розділи, підрозділи, статті. У заголовку наводиться: - назва підприємства;- назва звіту;- дата або період часу, до якого відноситься звіт;- валюта, в якій складено звіт та рівень її точності.

Згідно з п. 6.6 МСБО 1 "Подання фінансових звітів" у Балансі підлягає відображенню така інформація: - основні засоби;- нематеріальні активи;- фінансові активи;- інвестиції, які обліковуються із застосуванням методу участі у капіталі;- запаси;- торговельна та інша дебіторська заборгованість;- грошові кошти та їх еквіваленти;- торговельна та інша кредиторська заборгованість;- податкові зобов'язання та активи згідно з вимогами МСБО 12 "Податки на прибуток";- забезпечення;- непоточні зобов'язання, на які нараховуються відсотки;- частка меншості; випущений капітал і резерви

Актив Балансу містить два розділи, а пасив-три розділи (рис. 2.7.)

Основним елементом Бухгалтерського балансу є балансова стаття, яка характеризує окремий вид активів (активна стаття) або вид зобов'язань чи капіталу (пасивна стаття).

Бухгалтерський баланс складається на кінець останнього дня звітного періоду й інформація, яка в ньому подається, є статичною. Для надання користувачам можливості порівнювати інформацію про активи, капітал і зобов'язання з показниками попередніх звітних періодів у Бухгалтерському балансі наводяться дані на початок і кінець звітного періоду.

У формі № 1 "Бухгалтерський баланс" довідково подається також інформація про наявність цінностей, які обліковуються на забалансових рахунках.

Бухгалтерський баланс повинен заповнюватися охайно, у ньому не допускаються підчищення, помарки. Виправлення помилок має бути підтверджено підписами керівника і головного бухгалтера із зазначенням дати виправлення. Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями бухгалтерського обліку.