Данные для определения коэффициента сомнительности

Месяц	Сальдо дебиторской задолженности соответствующей группы, грн.			Фактически списано дебиторской задолженности, грн.
	Срок просрочки
	до 30 дней	30 – 90 дней	свыше 90 дней	до 30 дней	30 – 90 дней	свыше 90 дней
Июль	20 000	18 000	17 000	600	800	950
Август	22 000	12 000	14 000	—	400	700
Сентябрь	15 000	13 000	14 500	750	500	—
Октябрь	16 000	12 000	11 000	300	—	770
Ноябрь	18 000	11 500	13 000	—	650	—
Декабрь	17 000	14 000	16 000	550	850	1400
Итого	Х	Х	Х	2200	3200	3820

Регистры учета, финансовая отчетность

Учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале 3 и Ведомостях аналитиче­ского учета 3.1 – 3.6.

В Журнале 3 отражаются обороты по кре­диту счетов: в разделе I – 16, 18, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68; в разделе II – 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69. За­писи в этом Журнале осуществляются на основе итоговых данных Ведомостей аналитического учета и пер­вичных документов.

Ведомости аналитического учета ведутся в целом по синтетическому счету. Для учета расчетов по каждому дебитору отводится необхо­димое количество строк. Сальдо определяется по каждому дебитору на конец месяца и переносится в соответствующие графы Ведомости на следующий месяц, по синтетическому счету не сворачивается.

В Ведомости 3.1 отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, вы­полненные работы и предоставленные услуги, которые учитываются на счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчика­ми», кроме задолженности, обеспеченной векселем.

В Ведомости 3.2 отражаются данные о текущей дебиторской задолженно­сти, учет которой ведется на счете 37 «Расчеты с прочими дебиторами».

Ведомость 3.4 предназначена для анали­тического учета векселей полученных и выданных.

Ведомость 3.5 используют для аналитического учета внутренних, внутрихозяйственных расчетов, а также прочих расчетов по прочим операциям, которые отражаются на счете 68 «Расчеты по другим операциям».

В Ведомости 3.6 обоб­щается информация о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет.

Информация о дебиторской задолженности обобщается в формах финансовой отчетности: Форме № 1 «Баланс» (в разделе I в составе необоротных активов отражается долгосрочная дебиторская задолженность, в разделе II в составе оборотных активов – текущая по ее видам); Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» (в составе прочих операционных расходов отражаются суммы начисленного в отчетном периоде резерва сомнительных долгов); Форме № 3 «Отчет о движении денежных средств» (отражаются суммы денежных средств, поступившие в погашение дебиторской задолженности); в Примечаниях к финансовой отчетности (в разделе VII приводится информация о создании и использовании резерва сомнительных долгов; в разделе IX – о текущей дебиторской задолженности на конец года по срокам непогашения, сумме списанной в отчетном периоде дебиторской задолженности).

З а д а н и е 22

На основе приведенных ниже данных необходимо:

1) сформулировать содержание хозяйственных операций, отраженных в ведомостях 3.1, 3.2, 3.4;

2) заполнить недостающие показатели;

3) заполнить фрагменты Баланса для счетов 36, 34, 37 на начало и конец отчетного периода.

З а д а н и е 23

На основе приведенных в Журнале 3 данных необходимо:

1. сформулировать содержание хозяйственных операций, отраженных в журнале 3;

2. составить корреспонденцию счетов по данным операциям.