Розділ іv. Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом

Підстава накладання штрафу

Розмір штрафу

Примітки

мініма-льний

порядок розрахунку

максимальний

1

2

3

4

5

Штрафи у зв’язку з неподанням податкових декларацій

Неподання податкової декларації у строки, визначені законодавством (п.п. 17.1.1 Закону № 2181)

10 нмдг (10*17 грн. = 170 грн.) за кожний факт неподання або затримки податкової декларації;

30 нмдг (30*17 грн. = 510 грн.) за неподання декларації про доходи фізичними особами, які підпадають від визначення суб’єктів корупційних дій

Накладається податковими органом після закінчення граничного строку подання податкової декларації

Нарахування податковими органами ПЗ у разі неподання платником податкової декларації (п.п. 17.1.2 Закону №2181)

10 нмдг (170 грн.)

10 % нарахованого ПЗ за кожний повний чи неповний місяць затримки декларації (0,1*ПЗ*кількість місяців)

50 %

нарахова-ного ПЗ (0,5*ПЗ)

Накладається податковим органом додатково до штрафу за неподання податкової декларації за п.п. 17.1.1 Закону №2181. Може застосовуватися як за результатами документальної перевірки, так і без такої

Штрафи у зв’язку із заниженням ПЗ

Заниження ПЗ в поданій декларації, виявлене за результатами документальних перевірок (п.п. 17.1.3 Закону №2181 )

10 нмдг (170 грн.)

10 % заниженої суми ПЗ за кожний податковий період починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, і закінчуючи періодом, на який припадає отримання податкового повідомлення

50 % від суми донарахо-ваного ПЗ за весь строк недоплати

Накладається податковим органом тільки за результатами документальної перевірки

Заниження суми ПЗ, обумовлене арифметичними або методологічними помилками в поданій декларації (п.п. 17.1.6 Закону №2181)

1 нмдг (17 грн.)

5 % суми донарахованого ПЗ незалежно від строку недоплати

Накладається податковим органом тільки за результатами камеральної перевірки, тобто виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях. Про те, що таке арифметична і методологічна помилки, роз’яснено в листі ДПАУ від 06.07.2001р. №9018/7/23-3317

Якщо платника (посадову особу) податків засуджено за вчинення злочину щодо ухилення від сплати податків (п.п. 17.1.6 Закону №2181)

100 нмдг (1700 грн.)

50 % від суми недоплати

Накладається податковим органом на підставі рішення суду.

Застосовується додатково до штрафів за п.п. 17.1.1 – 17.1.4 Закону №2181

Декларування переоцінених чи недооцінених об’єктів оподаткування, що призвело до заниження ПЗ у великих розмірах (на суму, яка у 3000 разів та більше перевищує податкову соціальну пільгу) (п.п. 17.1.6 Закону №2181)

100 нмдг (1700 грн.)

50 % від суми недоплати

Накладається податковим органом на підставі документальної перевірки, якою встановлено факт такого порушення

1

2

3

4

5

Штрафи за несвоєчасну сплату ПЗ

Несплата узгодженої суми податкового зобов’язання (п.п. 17.1.7. Закону №2181)

Строк прострочення сплати:

• до 30 календарних днів – 10 % погашеної в цьому періоді суми податкового боргу;

• від 31 до 90 календарних днів – 20 % погашеної в цьому періоді суми податкового боргу;

• понад 90календарних днів – 50 % погашеної в цьому періоді суми податкового боргу

Накладається податковим органом виходячи із загального строку затримки, відлік якого починається з дня, наступного за останнім днем строку сплати узгодженої суми

Здійснення грошових виплат або продажу товарів без попереднього нарахування і сплати податку, збору, сплата яких є обов’язковою умовою виплати або продажу (п.п. 17.1.9 Закону №2181)

200 % ненарахованого та несплаченого податкового зобов’язання незалежно від строку недоплати

Накладається податковим органом на підставі перевірки в разі неутримання, неповної сплати або несплати податку з доходів фізичних осіб, податку на репатріацію, податку з фрахту, авансових внесків за дивідендами

Інші штрафи

Відчуження активів, що перебувають у податковій заставі, без попередньої згоди податкового органу, якщо її тримання є обов’язковим (п.п. 17.1.8 Закону №2181)

Сума такого відчуження, визначена за звичайними цінами

Накладається податковим органом на підставі перевірки окремо щодо кожного факту відчуження (див. Роз’яснення, затверджене наказом ДПАУ від 01.04.2002р. №142)

Самостійне виявлення платником податків факту заниження ПЗ минулих податкових періодів (п. 17.2 Закону №2181)

5 % суми заниження (недоплати) ПЗ

Нараховується і сплачується платником податків самостійно. При цьому пеня та адмінштраф не застосовуються

¹ Оскільки декларацією є документ, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку, збору (обов’язкового платежу), то за неподання документів, на підставі яких сума податку до сплати не визначається (наприклад, ф. №1ДФ, декларації про доходи фізичних осіб), штраф не застосовується.

² Штрафні санкції, визначені п.п. 17.1.1 – 17.1.6 і 17.1.9, застосовується незалежно від стану розрахунку платників податків з бюджетами, існування податкового боргу або переплати за податками (зборами, обов’язковими платежами) (п.п. 6.1.10 Інструкції №110).

³ З метою розрахунку штрафів базовим податковим періодом для земельного податку. Фіксованого сільськогосподарського податку і податку з власників транспортних засобів вважається календарний місяць (п.п. 6.1.3 Інструкції №110).

⁴ Податковий борг – податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене в установлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов’язання.

⁵ До податкових агентів, які мають нараховувати, утримувати і сплачувати до бюджету податку з доходів фізичних осіб, цей штраф застосовується у всіх випадках не нарахування (неповного нарахування) цього податку. Роз’яснення щодо застосування цього штрафу затверджено наказом ДПАУ від 05.07.2002р. №310.

⁶ При цьому можливі два варіанти дій щодо виправлення помилки: 1) направити уточнюючи (розрахунок) з попередньою сплатою суми заниженого ПЗ і 5 % штрафу; 2) включити суму заниженого ПЗ і 5 % штрафу до поточної декларації (розрахунку).