Тема 2.3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда Вопросы для подготовки к практическим занятиям:

1. Какими нормативными документами регламентируется оплата труда?

2. Какова роль ТК РФ в регулировании трудовых отношений?

3. Каковы формы и системы оплаты труда?

4. Какими документами оформляется начисление заработной платы?

5. Каков порядок учета начисленной заработной платы?

6. Каков порядок начислений отпускных?

7. Каков порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности?

8. Какие удержания могут производиться из заработной платы?

9. Как ведется аналитический учет расчетов по оплате труда?

10. Какими бухгалтерскими записями отражаются расчеты по оплате труда?

11. Какие стандартные налоговые вычеты представляются физическим лицам и в каком размере?

12. Каков порядок учета расчетов с государственными внебюджетными фондами?

Тестовые задания для контроля знаний:

1. Пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни работника:

а) облагаются налогом на доходы физических лиц;

б) не облагаются налогом на доходы физических лиц;

в) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц по усмотрению администрации организации.

2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику основного производства за первые три дня болезни за счет работодателя:

а) Дебет 20 Кредит 70;

б) Дебет 69 Кредит 70;

в) Дебет 70 Кредит 69.

3. На каждого вновь принятого работника в бухгалтерии заводится документ:

а) табель учета рабочего времени;

б) лицевой счет;

в) трудовая книжка.

4. Для контроля за соблюдением режима рабочего времени и расчета заработ­ной платы используется:

а) расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49);

б) табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма №Т-12);

в) расчетная ведомость (форма №Т-51).

5. Начисление заработной платы работникам, занятым отгрузкой и сбы­том продукции, отражается по кредиту счета 70 и дебету счета:

а) 20 «Основное производство»;

б) 44 «Расходы на продажу»;

в) 25 «Общепроизводственные расходы».

6. Для определения суммы оплаты за отпуск в расчет принимается общая сумма заработной платы, начисленная работнику за:

а) 3 календарных месяца, предшествующих месяцу ухода в отпуск;

б) 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск;

в) 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск.

7. Заработная плата считается депонированной, если она:

а) своевременно не получена работником;

б) не выдана по вине кассира;

в) ошибочно не начислена за отчетный период.

Задача 59. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить корреспонденцию счетов и оформить журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

ООО «Свет» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе была начислена заработная плата работникам организации в сумме 25700 руб., в том числе:

• основного производства – 15600 руб.;

- управленческому персоналу – 6000 руб.;

- отделу сбыта готовой продукции – 1800 руб.;

• занятыми в строительстве склада – 2200 руб.

Задача 60. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчеты начисления заработной платы при простой сдельной форме оплаты труда и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Повар 2-й категории изготовил 100 кулинарных изделий и 45 салатов. Обработка всех этих изделий соответствует повара 3-й категории.

Однако на их обработку затрачивается разное время. Дневная тарифная ставка повара 3-й категории равна 350 руб.

При этом за день он должен изготовить 10 кулинарных изделий или 7 салатов.

Задача 61. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчеты начисления заработной платы при сдельно - премиальной системе оплаты труда и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Рабочий 5-го разряда изготовил 140 деталей. Сдельная расценка за эту работу - 135 руб. за деталь.

Согласно Положению о премировании установлено, что за изготовление более 100 деталей, работникам причитается премия. Ее размер составляет 30% от зарплаты, начисленной за превышение норм выработки.

Задача 62. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчет начисления заработной платы при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Технолог предприятия общественного питания обработал 150 блюд. Норма обработки – 120 деталей. Согласно положению об оплате труда расценка за единицу в пределах установленной нормы – 90 руб., сверх нормы расценка за каждую единицу повышается на 10 %.

Задача 63. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчеты начисления заработной платы при аккордной системе оплаты труда и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Бригада из трех человек выполнила работу по ремонту крыши здания. Заработок рабочих за все виды работ (аккордно) составил 145600 руб. По согласованию сторон распределение заработка производится пропорционально количеству отработанного времени, без учета квалификации и разрядов по тарификации:

1. Иванов С.А. - отработано 24 часов;

2. Сидоров Т.Л. - отработано 16 часов;

3. Кузьмин Б.С. - отработано 10 часов;

Итого: 50 часов.

Задача 64. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчеты начисления отпускных и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Директору предоставлен с 01 августа отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Доход работника за предшествующий год составил 456850 руб. (использовать расчетный показатель 29,4).

Задача 65. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчеты начисления отпускных и отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Отпуск предоставляется продавцу торговой организации продолжительностью 28 календарных дней с 10 марта по 06 апреля отчетного года. За предыдущие 12 календарных месяцев продавцом отработаны полностью все рабочие дни (252 дня). Совокупный доход за этот период составляет 267200 руб. Учетной политикой предприятия предусмотрено создание резерва на оплату отпусков.

Задача 66. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчеты пособия по временной нетрудоспособности, подлежащих оплате за счет средств предприятия и средств фонда социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Директор магазина предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности из медсанчасти за 5 дней болезни в мае. Страховой стаж работы 6 лет и 1 месяц. Размер выплат директору фирмы за 2 последних календарных года составил 565540 руб., а количество отработанных календарных дней за расчетный период - 730 дней.

Задача 67. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Составить расчеты начисления пособия по временной нетрудоспособности и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные для решения задачи:

Продавцом магазина предоставлен листок временной нетрудоспособности за 4 дня по болезни. Страховой стаж работы продавца составляет 8 лет 2 мес. За расчетный период выплаты работнику составили 367200 руб., количество дней в расчетном периоде – 730 дней.

Задача 68. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

На основе данных для решения задачи:

1. Составить расчеты начисления заработной платы, отпускных и пособия по временной нетрудоспособности.

2. Рассчитать необходимые удержания из совокупного дохода работников и сумму заработной платы к выдаче.

3. Оформить расчетно-платежную ведомость за март отчетного года по данным расчетов и журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

1. Трудовым договором установлена повременная форма оплаты труда. В штате предприятия розничной торговли состоят 5 работников, по которым установлены соответствующие оклады.

2. Начислить заработную плату работникам торговли за фактически отработанное время (23 рабочих дня) в марте отчетного года.

3. Начислить работникам премию в размере 30% от месячного должностного оклада за перевыполнение плана оборота торговли.

4. Начислить пособие по временной нетрудоспособности Серовой М.Г. Она отсутствовала на работе по болезни 4 дня. Серовой М.Г. представлен листок временной нетрудоспособности. Ее страховой стаж работы составляет 3 года 8 мес. За предыдущие 2 календарных года выплаты Серову М.Г. составили 98000 руб. (в расчетном периоде - 730 календарных дня).

5. Начислить отпускные Краснову Л.Т. с 1 апреля на 28 календарных дней. Доход за предыдущие 12 месяцев 356000 рублей.

6. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников (по ставке 13 %).

7. Из заработной платы Серовой М.Г. удержано в возмещение материального ущерба 230 руб.

8. Из заработной платы Маркова П.В. удержаны алименты в размере 25 % дохода работника на содержание одного ребенка.

9. Из заработной платы работников удержаны профсоюзные взносы в размере 1 %.

10. Определить сумму к выдаче по работникам и выдать заработную плату из кассы.

Для расчета заработной платы использовать форму расчетно-платежной ведомости за март отчетного года

Ф.И.О. работника	Оклад	Количество отработанных дней	Начислено			Итого начислено	Количество иждивенцев	Удержания				Итого удержано	Сумма к выдаче
1. Петров С.И.	19000	23					3
2. Марков П.В.	18500	23					1
3. Серова М.Г.	17500	19					1
4. Титова В.Ф.	15800	23					-
5. Краснов Л.Т.	16000	23					2
Итого:	х	х					-

Задача 69. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

На основе данных для решения задачи:

1. Составить расчеты начисления заработной платы, отпускных и пособия по временной нетрудоспособности.

2. Рассчитать необходимые удержания из совокупного дохода работников и сумму заработной платы к выдаче.

3. Оформить расчетно-платежную ведомость за март отчетного года по данным расчетов и журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

1. Начислить заработную плату работникам торговой организации за фактически отработанное время (23 рабочих дня) в марте отчетного года.

2. Начислить работникам торговой организации премию в размере 30 % от месячного должностного оклада за перевыполнение плана оборота торговли.

3. Начислить пособие по временной нетрудоспособности Серовой М.Г. Она отсутствовала на работе по болезни 4 дня. Серовой М.Г. представлен листок временной нетрудоспособности. Ее страховой стаж работы составляет 3 года 8 мес. За расчетный период выплаты Серовой М.Г. составили 98000 руб. (за 730 календарных дня).

4. Начислить отпускные Краснову Л.Т. с 1 апреля на 28 календарных дней. Доход за предыдущие 12 месяцев 356000 рублей.

5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников (по ставке 13 %).

6. Из заработной платы Серовой М.Г. удержано в возмещение материального ущерба 230 руб.

7. Из заработной платы Маркова П.В. удержаны алименты в размере 25 % дохода работника на содержание одного ребенка.

8. Из заработной платы работников удержаны профсоюзные взносы в размере 1 %.

9. Определить сумму к выдаче по работникам торговой организации и выдать заработную плату из кассы.

Задача 70. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

На основе данных для решения задачи:

1. Составить расчеты начисления заработной платы, отпускных и пособия по временной нетрудоспособности.

2. Рассчитать необходимые удержания из совокупного дохода работника и сумму заработной платы к выдаче.

3. Оформить расчетно-платежную ведомость за март отчетного года по данным расчетов и журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

1. Произведен расчет по оплате труда с директором фирмы за май месяц. Оклад работника согласно штатному расписанию 54200 руб. В отчетном месяце 23 рабочих дня, из которых работником было отработано 20 дней.

2. Директору предоставлен с 01 июня отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Его совокупный доход за предыдущие 12 календарных месяцев составил 696000 руб.

3. Директор предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности из медсанчасти за 3 дня болезни в мае месяце. Страховой стаж работы 7 лет и 8 месяцев. Количество дней в расчетном периоде составило 730 дней, а сумма выплат – 520000 руб.

4. Работник имеет на иждивении 2 детей.

5. В мае месяце с работника произведены следующие удержания:

- налог на доходы физических лиц – 13 %;

- алименты по исполнительному листу – 1550 руб.;

- профсоюзные взносы – 1 % от начисленной зарплаты.

Задача 71. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Произвести отчисления во внебюджетные фонды и оформить журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

Предприятие ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, за август отчетного года составила 104000 руб., в том числе:

- Кирилловой М.Н. – 44500 руб. (1961 года рождения);

- Столярова В.Г. – 32200 руб. (1968 года рождения);

- Веселовой А.Н. – 27300 руб. (1985 года рождения).

Страховые взносы исчисляются предприятием по ставке 34 %.

Сумма начисленной заработной платы	Пенсионный фонд		Фонд социального страхования	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого сумма страховых взносов
	страховая часть1	накопительная часть2
				федер.	террит.
?	?	?	?	?	?	?

Примечание. В зависимости от года рождения отчисления в Пенсионный фонд РФ производятся в следующем порядке:

¹ – работникам I категории (годом рождения до 1966 г.) в страховую часть Пенсионного фонда - 26%.

² – работникам II категории (годом рождения моложе 1967 г.) в страховую часть Пенсионного фонда - 20% и в накопительную часть Пенсионного фонда - 6%.