Практичне завдання 5. Первинне спостереження, документація та інвентаризація

5.1. Питання для обговорення

1. Документування як спосіб первинного відображення об'єктів бухгалтерського обліку.

2. Вимоги щодо змісту й оформлення бухгалтерських документів.

3. Бухгалтерське оброблення первинних документів та їх збереження.

4. Поняття інвентаризації майна і коштів підприємства, порядок її проведення і відображення в бухгалтерському обліку інвентаризаційних різниць.

5.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки

1. На підставі чого отримують первинну облікову інформацію?

2. Що характеризують бухгалтерські документи?

3. Яким етапом облікового процесу є первинний облік?

4. За якими ознаками класифікують бухгалтерські документи?

5. Коли оформлюють бухгалтерські документи?

6. Хто відповідає за оформлення бухгалтерських документів?

7. Чи можна робити виправлення у бухгалтерських документах? В яких документах виправлення заборонені?

8. Як оброблюють первинні документи в бухгалтерії?

9. Як погашають та зберігають бухгалтерські документи?

10. Для чого роблять інвентаризацію в бухгалтерському обліку?

11. Які бувають види інвентаризації?

12. Хто відповідає за проведення інвентаризації майна і коштів підприємства?

13. Як регулюють розбіжності облікових і фактичних даних, встановлені після проведення інвентаризації?

5.3. Завдання для індивідуальної роботи

Орієнтовні теми рефератів:

1. Первинні облікові документи та регістри бухгалтерського обліку.

2. Інвентаризація активів і зобов’язань.

5.4. Практичні завдання

Задача 5.1. Оформити рахунок-фактуру № 112 від 10 ______ 200_ р. з відображення такої операції:

Варвинський райагропостач відпустив ___________________(назва підприємства) через завгоспа Никоненко Е.Е. на підставі доручення № 49 від 9 _______ 200_ р. мінеральні добрива: аміачну селітру — 3 т за оптовою ціною 600 грн. за 1 т з ПДВ; сіль калійну — 7 т за оптовою ціною 100 грн. за 1 т (сума без ПДВ).

Поточний рахунок Райагропостачу в Варвинському відділенні банку 26005501000150, МФО — 353540. Поточний рахунок ______________ (назва підприємства) у цьому ж відділенні — 26005501000158. Посадові особи Райагропостачу: директор Краснюк А.С., головний бухгалтер Жук Н.М.

Форма рахунка-фактури наведена в табл.5.1.

Таблиця 5.1 – Форма рахунка-фактури

Постачальник та його адреса		Ф. № 868
		РАХУНОК-ФАКТУРА №___ від ___ _______________ 200_ р.
Рах № ____________		До платіжної вимоги
в ______________________ банку		№________
В м. ______________ обл._____________		Склад	№ опер.	Шифр покуп.
Вантажовідправник
		Розпорядження про оплату або відмовлення від акцепту
Ст.. відправлення ____________________

Платник та його адреса
рах № _____________________	в	банку
в м. ________________________		обл._______________________________

Вантажоодержувач

Ст. призначення

Кількість місць

Вага

Договір-замовлення № ______ від ________ 200_ р.

Дата відвантаження ________ 200_ р.

Спосіб відправки та № кв./накл.

Доповнення

Найменування	Од. вим.	Кількість	Ціна	Сума
М,П,	Керівник
	Головний бухгалтер

Задача 5.2. Надійшло в касу від Кравця Г.М. за послуги автотранспорту 25 грн. Скласти прибутковий касовий ордер.

Таблиця 5.2 – Форма прибуткового касового ордера

__________________________________________										_________________
(підприємство, організація)										(підприємство, організація)
Ідентифікаційний код										КВИТАHЦІЯ
ЄДРПОУ					УКУД
ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР №____										до прибуткового касового
№ документа	Дата		Кореспондуючий рахунок, субрахунок	Код аналітичного обліку		Сума		Код цільового призначення		ордера № _ Прийнято від____________ _______________________ Підстава________________
										_________________
Прийнято від _____________________ ___ ___ __________________ _____________________										____________________________________________________
Підстава_________________________________ ____________________________________ грн. прописом										___________________ грн. прописом “___”________200_р.
Додаток ______________________________										М.П.
Головний бухгалтер Одержав касир										Головний бухгалтер Касир

Таблиця 5.3 – Форма видаткового касового ордера

___________________________								Типова форма № КО-2 Затверджено наказом Мінстату України від 15.02.96 р. № 51
(підприємство, організація)
Ідентифікаційний код
ЄДРПОУ						Код за УКУД
ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР №______
№ документа	Дата складання		Кореспондуючий рахунок, субрахунок		Код аналітичного обліку		Сума		Код цільового призначення
1	2	3	4		5		6		7	8
Видати______________________________________________________________
(прізвище, ім’я, по батькові)
Підстава ___________________________________________________________ ________________________________________________ грн. ____ коп.
(прописом)
Додаток ___________________________________________________
___________________________________________________________
Керівник _______________Головний бухгалтер ______________
Одержав _____________________________________ грн.______ коп.
(прописом)
“____” ___________200__ р. Підпис ____________
За________________________________________________________
(найменування, номер, дата та місце видачі документу, який засвідчує особу одержувача)
Видав касир _________________

Задача 5.3. Скласти лімітно-забірну картку № 129 на жовтень 200_ р. на видачу матеріалів зі складу виконробу Гурченко Л..І.

Ліміт видачі: цемент — 35 ц, цегла силікатна – 3,5 тис. шт., цегла червона марки 100 — 2,6 тис. шт. Дати і кількість виданих матеріальних цінностей наведені в табл. 5.3. Форма лімітно-забірної картки наведена в табл. 5.4.

Примітка. Лімітно-забірна картка (форми № М-8 та М-9, М-28 та М-28а) використовуються для оформлення відпуску матеріалів, що систематично витрачаються при виготовленні продукції, а також для поточного контролю за додержанням встановлених лімітів відпуску матеріалів на виробничі потреби та є виправдувальним документом для списання матеріальних цінностей зі складу.

Лімітно-забірні картки виписуються відділом постачання або плановим відділом на одне або декілька найменувань матеріалів (номенклатурних номерів) у двох примірниках. Один примірник до початку місяця передається цеху (дільниці) — споживачу матеріалів, другий — складу або кладовій цеху (дільниці). Відпуск матеріалів у виробництво здійснюється складом при пред’явленні представником цеху свого примірника лімітно-забірної картки. Комірник відмічає в обох примірниках дату та кількість відпущеного матеріалу, після чого визначає залишок ліміту за кожним номенклатурним номером матеріалів. В лімітно-забірній картці цеху (дільниці) розписується комірник, а в лімітно-забірній картці складу — представник цеху (дільниці).

Таблиця 5.3 – Відпуск матеріальних цінностей за датами

Дата відпуску	Цемент, кг	Цегла силікатна, шт.	Цегла червона, шт.
01.10	1250	—	—
03.10	300	600	400
04.10	500	800	—
06.10	—	—	800
07.10	—	1000	700
08.10	1200	—	—
10.10	250	1100	300
12.10	—	—	400
Усього

Таблиця 5.4 – Форма лімітно-забірної картки¹

_______________________________________________ підприємство, організація Ідентифікаційний код ЄДРПОУ __________________ Код за УКУД __________________							Типова форма № М-9 Затверджена наказом Мінстату України від 21.06.96 р. № 193
	ЛІМІТНО-ЗАБІРНА КАРТКА на період з ___ до _____ ______________ 200_ р.
	Номер за порядком	Кореспондуючий рахунок		Матеріальні цінності			Одиниця виміру		Ліміт
		Рахунок, субрахунок	Код аналітичного обліку	Найменування, сорт, розмір, марка	Номенклатурний номер		код	найменування

Начальник відділу, який встановив ліміт ___________________

^{Відпущено}1

Дата	1. ___________________ (найменування)			2. ___________________ (найменування)			3. ___________________2 (найменування)
	кількість	Підпис завідуючого складом чи одержувача	Залишок ліміту	кількість	Підпис завідуючого складом чи одержувача	Залишок ліміту	кількість	Підпис завідуючого складом чи одержувача	Залишок ліміту
∑

¹Повернення матеріальних цінностей на склад відображається червоним чорнилом або у дужках звичайним чорнилом.

² При більшій кількості лімітованих матеріальних цінностей розділ “відпущено” продовжується на звороті.

Всього записів за лімітно-забірною карткою		Начальник підрозділу, який одержав матеріальні цінності _________ Завідуючий складом _____________

Задача 5.4. Здійснити класифікацію вказаних у табл. 5.5 документів за такими ознаками:

1. за призначенням — розпорядчі, виконавчі, бухгалтерського оформлення, комбіновані;

2. за порядком складання — первинні, зведені;

3. за способом відображення операцій — разові, накопичувальні;

4. за місцем складання — внутрішні, зовнішні.

Таблиця 5.5 – Класифікація документів

№	Найменування	За призначенням	За порядком складання	За способом відображення	За місцем складання
1.	Рахунок-фактура
2.	Прибутковий касовий ордер
3.	Авансовий звіт
4.	Лімітно-забірна картка
5.	Відомість руху молока
6.	Звіт касира
7.	Платіжна вимога
8.	Накладна
9.	Подорожній лист вантажного автомобіля
10.	Розрахунково-платіжна відомість
11.	Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей
12.	Наряд на відрядну роботу № 3
13.	Бухгалтерська довідка

Задача 5.5. За результатами інвентаризації виявлено нестачу запасних частин на суму 75 грн. за обліковою вартістю. За період з дати оприбуткування до виявлення нестачі рівень інфляції склав 109,5 %. Винним визнано комірника, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність.

Визначити суму відшкодування та віднести її за рахунок винного.

Примітка. Кожен студент до суми додає 2 останні цифри студквитка, а до відсотків — останню цифру студквитка.