2. Анализ доходной части предприятия.

Доходы от реализации товаров, работ и услуг предприятия (без акцизов, НДС и других аналогичных платежей) за период 2008 -2010г.г. и 1 полугодие 2011 года приведены в следующей таблице:

тыс. руб.

№ п/п	Наименование дохода		Сумма дохода за 2009 год	Сумма дохода за 2010 год	Отклонение гр.3 – гр.2	Сумма дохода за 1 пол. 2010 года	Сумма дохода за 1 пол. 2011 года	Отклонение гр.6 – гр.5
	- 1 -		- 2 -	- 3 -	- 4 -	- 5 -	- 6 -	- 7 -
1.	Доход от розничной торговли	т.р.	130139	100386	29753	47658	50329	2671
		%	20,5	28		29,5	25,9
2.	Доход от оптовой торговли	т.р.	213073	209993	-3080	107628	111553	3925
		%	61,8	58,6		66,6	57,5
3.	Доход от услуг ДЛО (услуги Уполномочен ного склада)	т.р.	57781	45112	-12669	5022	30359	25337
		%	16,7	12,6		3,1	15,7
4.	Доход от прочих услуг (спецсвязь, уничтожение наркотических средств, фасовка, хранение)	т.р.	1504	1910	-149	747	1261	514
		%	0,6	0,5		0,5	0,6
5.	Прочие доходы (аренда имущества, земли, продажа основных средств)	т.р.	1451	862	- 589	476	522	46
		%	0,4	0,3		0,3	0,3
6.	ИТОГО:		344997	358263	13266	161531	194024	32493

Из приведенных данных следует, что за проверяемый период по ОГУП «Фармация наблюдается рост доходной части предприятия, а именно:

- доходы предприятия за 2010 год к уровню 2009 года увеличились на 3,8% и составили 358 263 тыс. руб.;

- доходы за I полугодие 2011 года к уровню того же периода 2010 года увеличились на 20,1% и составили 194 024 тыс. руб.

Основным видом доходов, составляющих более половины всей доходной части предприятия, являются доходы от оптовой реализации. В поверяемом периоде наблюдается их снижение от общей суммы доходов с 61,8 % в 2009 году до 58,6 % в 2010 году и с 66,6% в I полугодии 2010 года до 57,5% в I полугодии 2011 года.

Доходы розничной торговли от общего уровня доходов выросли с 20,5% 2009 года до 28% за 2010 год и произошло их уменьшение с 29,5% за I полугодие 2010 года до 25,9 % за I полугодие 2011 года.

Доходы от реализации прочих услуг и прочие доходы в проверяемом периоде оставались практически на одном уровне.

В структуре доходов ОГУП «Фармация», доходы от услуг ДЛО (услуги Уполномоченного склада) от общей суммы доходов составляли за 2009 год – 16,7%, за 2010 год – 12,6%, за I полугодие 2010 года – 3,1%, I полугодие 2011 года – 15,7%.

Получение данного вида дохода, не может являться величиной постоянной и на прямую зависит от таких показателей, как лимиты бюджетных средств, выделенных на бесплатное обеспечение лекарственными средствами отдельных категорий граждан (в 2009; 2010 и 2011 годах за услуги за услуги уполномоченного склада предусматривалась оплата в размере 10% от лимита выделенных средств). Так же от стоимости препаратов, принятых на уполномоченный склад, так как оплата за вышеназванную услугу производится по предоставленным акцептованным накладным пропорционально их стоимости.

По данным отчета о прибылях и убытках ОГУП «Фармация» за 2010 год прибыль до налогообложения за 2010 год по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 21 982 тыс. руб. (26693(стр. 140 гр. 4 ф. № 2) - 4711(стр. 140 гр. 3 ф. № 2)).

На ее уменьшение оказали влияние следующие показатели:

- уменьшение на 2,3% наценки на реализованный товар, которая за 2009 год составила 23,3 %, (283 706 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 2 стр. 1-2 таблицы):230 139 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 020 гр. 4 ф. № 2 на 31.12.2010)х 100% - 100%), а за 2010 год – 21% (310 379 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 3 стр. 1-2 таблицы):256 443 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 020 гр. 3 ф. № 2 на 31.12.2010) 1х 100% - 100%). При уменьшении торговой наценки в 2010 году сумма прибыли до налогообложении уменьшилась на сумму 5 898 тыс. руб. (256443 : 100 х 2,3). На это повлияло введение с 1 апреля 2010 года дифференцированной торговой надбавки, на жизненно-важные лекарственные средства, а также недостаток оборотных средств для закупки у поставщиков лекарственных средств по более выгодным ценам из-за отсрочки платежа;

- уменьшение дохода от услуг уполномоченного склада на 4,1% (16,7%(гр. 2 стр. 3 таблицы) – 12,6% (гр. 3 стр. 3 таблицы)). За счет уменьшения дохода от услуг ДЛО предприятие потеряло прибыль в размере 14 688 тыс. руб. (358 263 (сумма дохода за 2010 год гр. 2 стр. 6 таблицы) : 100% х 4,1%).

Таким образом, сумма недополученной прибыли от уменьшения вышеперечисленных доходов предприятия составила 20 586 тыс. руб.

Наценка на реализованный товар в I полугодии 2010 года была выше, чем в таком же периоде 2011 года на 4,7%, а именно: I полугодие 2010г. – 22,8% (155 286 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 5 стр. 1-2 таблицы): 126 476 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 2120 гр. 4 ф. № 2 на 30.06.2011) х 100% - 100%), I полугодие 2011г. – 18,1% (161 882 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 6 стр. 1-2 таблицы): 137 112 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 2120 гр. 3 ф. № 2 на 30.06.2011) х 100% - 100%). Однако, по данным отчета о прибылях и убытках ОГУП «Фармация» за I полугодие 2011 год прибыль до налогообложения данного периода за 2010 год по сравнению с 2011 годом увеличилась на 17 607 тыс. руб. ((-) 9712(стр. 2300 гр. 4 ф. № 2) – 7895 (стр. 2300 гр. 3 ф. № 2)).

На фактически сложившийся убыток за I полугодие 2010 года в основном повлияло уменьшение следующего показателя доходной части:

- в I полугодие 2010 года на уполномоченный склад было принято товаров на общую сумму 679 159 тыс. руб., средний процент дохода от объема принятых медикаментов составлял 4,7% ((по ГК от 17.05.2010 № 297-10; от 19.03.2010 № 134-10; 135-10;136-10 на I полугод.) 37 588 тыс. руб. (общая сумма заключенных контрактов: 93 497 тыс. руб. (общая сумма принятых на ответственное хранение медикаментов) х 100%), а сумма дохода по ДЛО должна была составить 31 920 тыс. руб. (679 159:100% х 4,7%). Фактически по данным бухгалтерского учета она составила 5 022 тыс. руб. (стр.3 гр. 5 таблицы), то есть меньше на 26 898 тыс. руб. Этот доход был недополучен в ОГУП «Фармация» в данном периоде из – за несвоевременного предоставления акцептованных накладных по приему медикаментов (средства получены во 2-м полугодии 2010г.).

Приложение № 2

3. Обоснованность и полнота исполнения заключенных за счет средств консолидированного бюджета государственных контрактов (договоров) на оказание услуг уполномоченного фармацевтического склада и аптечного учреждения, связанных с приемкой, хранением и отпуском лекарственных средств льготникам.

3.1. Обоснованность и полнота исполнения заключенных за счет средств консолидированного бюджета государственных контрактов (договоров) (выборочно).

В 2008 году ОГУП «Фармация» (Исполнитель) оказывала услуги уполномоченного склада для нужд департамента здравоохранения Тверской области (Заказчик) в соответствии с нижеперечисленными государственными контрактами, заключенными по результатам открытых аукционов:

№п/п	№ ГК	Заключено контрактов сумма в рублях	Оплачено департаментом здравоохранения сумма в рублях
1	607-07 ( ВЗН)	5 766 900	5 758 208
2	608-07 (ОНЛС 1 полугодие)	23 000 000	22 928 538
3	458-08 (ОНЛС 2 полугодие)	18 000 000	17 984 938
4	1058-08(ОНЛС IV квартал)	5 000 0000	4 999 998
	Итого	51 766 900	51 671 682

Примечание:

ВЗН - оказание услуг по обеспечению бесплатными лекарственными препаратами граждан, страдающих заболеваниями отнесенными постановлением Правительства РФ от 17.10.2007 № 682 «О централизованной закупки в 2008-2009г.г. лекарственных средств, предназначенных для лечения больных (муковисцидоз, гемофилия, гипофизарный нанизм, рассеянный склероз, миелолейкоз, болезнь Гоше, а также после трансплантированные органов и (или) тканей)» к высоко-затратным;

ОНЛС – оказание услуг по обеспечению бесплатными лекарственными препаратами отдельных категорий граждан, имеющих право на государственную социальную помощь в соответствии со ст. 6.2 Федерального закона от 1999 года № 178-ФЗ « О государственной социальной помощи» и не отказавшихся от набора социальных услуг.

По условиям контрактов «Исполнитель» с согласия «Заказчика» мог привлекать к исполнению третьих лиц. В рамках исполнения контрактов заключались договоры по оказанию услуг с аптечными организациями. По договорам услуг, связанных с отпуском лекарственных препаратов льготникам, заключенным в 2008 году произведена оплата аптечным организациям в следующем объеме:

№п/п	№ ГК	Сумма заключенных ОГУП контрактов «Фармация» сумма в рублях	Оплачено ОГУП Фармация Аптечным организациям сумма в рублях	% от суммы заключенных контрактов
1	607-07 ( ВЗН)	5 766 900	1 762 291	30,5%
2	608-07 (ОНЛС 1 полугодие)	23 000 000	5 317 528	23,1%
3	458-08 (ОНЛС 2 полугодие)	18 000 000	5 498 880	30,5%
4	1058-08(ОНЛС IV квартал)	5 000 0000
	Итого	51 766 900	12 578 699	24,3%

При проверке исполнения контракта № 607-07 от 18.12.2007 г. установлено следующее:

Контракт заключен на 2008 год в сумме 5 766 900 руб. на оказание услуг по обеспечению федеральных льготников лекарственными средствами по семи высокозатратным нозологиям (муковисцидоз, гемофилия, гипофизарный нанизм, рассеянный склероз, миелолейкоз, болезнь Гоше, а также после трансплантированные органов и (или) тканей), которые определенны постановлением Правительства РФ от 17.10.2007 № 682 «О централизованной закупки в 2008-2009 г.г. лекарственных средств, предназначенных для лечения больных (муковисцидоз, гемофилия, гипофизарный нанизм, рассеянный склероз, миелолейкоз, болезнь Гоше, а также после трансплантированные органов и (или) тканей)».

Срок исполнения контракта установлен до 31.12. 2008 года.

Выбранный ОГУП «Фармация» способ обеспечения обязательств контрактом не определен. В нарушение ст. 22 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»», контрактом предусмотрено обеспечение исполнение обязательств сумме 1 800 000,00 рулей (31,2% от стоимости контракта). Согласно указанной статье федерального закона сумма обеспечения не может превышать 30% - 1 730 070 руб. сумма, предусмотренная контрактом больше на 69 930 руб.

Тогда как предоставлен договор страхования №140/15 от 10 декабря 2007 года на сумму 1 730 070 руб. (30% от суммы контракта), что соответствует требованиям Федерального закона № 94-ФЗ.

По условиям контракта «Исполнитель» с согласия «Заказчика» может привлекать к исполнению третьих лиц (пункт 4.1.3 контракта). Приложением 1, являющимся неотъемлемой частью контракта, определен перечень аптечных учреждений. Под №41 в перечне значится ООО «Социальная аптека 28», которая приостановила свою деятельность в декабре 2007 года.

Права и обязанности сторон (ОГУП «Фармация» и аптечных организаций) регулируются договорами услуг. Аптечные организации по поручению ОГУП «Фармация» осуществляют бесплатный отпуск по льготным рецептам лекарственных препаратов, отгруженных ОГУП «Фармация». За оказанные услуги договорами предусмотрено вознаграждение в размере 0,6% от стоимости отпущенных лекарственных препаратов.

В рамках исполнения контракта заключено 37 договоров услуг. Два договора услуг заключены с аптечными организациями (ЗАО Тверская оптика», ООО «Пенофарм») не входящими в «Перечень аптечных учреждений» приложения 1 контракта.

Отгрузка лекарственных препаратов осуществлена в 40 аптечных организаций. С пятью из которых (МУЗ ЦРА «Валдай» Бежецк, ЦРА №62 Выползово, Аптека №90 «Аптека-Управление», МУП «Аптека №79» Козлово, аптечный пункт ГУЗ «ТОКОД» г. Тверь) договоры услуг не оформлены. Однако отгружено лекарственных препаратов в вышеуказанные аптечные организации в 2008 году на сумму 17 777 556 руб.

В рамках заключенных контрактов ОГУП «Фармация» с департаментом обязано:

1. Организовать приемку, хранение, комплектование и отпуск лекарственных препаратов в аптечные организации. Контрактом не определено на основании каких документов должна осуществляться приемка товара, к проверке не представлены спецификации на отгрузку товара поставщиками).

2. Обеспечить режим обмена информацией между ЛПУ, аптечными организациями, «Заказчиком», «Уполномоченным складом».

Контрактом не была определена технология предоставления услуг по данному пункту. Не оговорены количественные параметры режима обмена информацией. В связи с чем, предоставить достоверные данные по выполнению ОГУП «Фармация» данного пункта контракта не представляется возможным).

Взаимодействие вышеперечисленных пунктом 2 участников регламентируется приказом департамента здравоохранения Тверской области № 365 от 22.07.2008 года (копия прилагается).

В соответствии с которым, уполномоченный склад осуществляет сбор информации по форме № 04-ФР "Сведения о лекарственных средствах, отпущенных больным гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, миелолейкозом, рассеянным склерозом, а также после трансплантации органов и (или) тканей» от аптечных учреждений, и в срок до 5 числа месяца, следующего за отчетным предоставляет, в департамент здравоохранения Тверской области на электронном и бумажном носителе, данный пункт приказа ОГУП «Фармация» не исполнен.)

3. Обеспечить доставку лекарственных препаратов в аптечные учреждения по разнарядке согласованной «Заказчиком».

(ОГУП «Фармация» представила утвержденные департаментом здравоохранения разнарядки на 2008 год, заверенные печатью и подписью ответственного лица по каждому муниципальному образованию).

Количественные характеристики исполнения контракта следующие:

Принято на склад ОГУП «Фармация» лекарственных препаратов на сумму 378 880 201 руб. (свод приходных накладных прилагается).

Распределено на отгрузку по разнарядкам на сумму 372 193 189 руб.

Отгружено лекарственных препаратов в аптечные организации на сумму 322 374 139 руб.

Отпущено аптечными организациями лекарственных препаратов на сумму 299 954 534 руб.

Предъявлено реестров отпущенных рецептов на оплату по актам выполненных работ на сумму 425 269 967 руб.

Согласно методике расчета (сумма поставленных лекарственных препаратов _Х коэффициент расчета стоимости) произведена оплата в сумме 5 758 208 руб. (378 880 201 х 0.0152).

По факту выполненных работ и фактически применяемой для расчета методики (суммы отпущенных лекарственных средств аптечными организациями гражданам _Х коэффициент расчета стоимости) следовало оплатить в сумме 4 522 048 руб. (299 476 845 х 0,0152).

Контрактом не определена методика экспертизы актов выполненных работ. В 2008 году экспертиза Актов выполненных работ и реестров рецептов на лекарственные средства, отпускаемых бесплатно проводилась в соответствии с приказами департамента здравоохранения Тверской области от 18.08.2008 № 405 «О внесении изменений в приказ департамента здравоохранения Тверской области от 26.03.2008 года №166 «Об эксперизе счетов на лекарственные средства, отпускаемых по рецептам врачей бесплатно» (копии прилагается).

Порядок выполнения сдачи и приемки услуг представлен в таблице 1.

Проверкой установлено, что в нарушение пункта 9.1 контракта предоставление актов выполненных работ, и оплата услуг производилась после истечения срока действия контракта. После истечения срока действия контракта оплачены акты выполненных работ №№ 12,13,14,15, 71,72, 79, 111, 244, 245, 246. 247. 321, 400, на общую сумму 4 827 117 руб. (84,7% от стоимости заключенного контракта).

В нарушение пунктов 2. 2 и 3. 2 контракта акты выполненных работ оформлялись нерегулярно и не в срок до 10 числа последующего месяца. Не представлялись акты выполненных работ в июле, сентябре, октябре, декабре 2008 года. В актах выполненных работ №№ 47, 59, 68, 84 нет подписи и печати «Заказчика» на сумму 511 761 руб., отсутствуют акты экспертизы рецептов на сумму 314 924 руб. Во всех актах отсутствует расшифровка подписи «Заказчика».

Для расчета стоимости услуг между ОГУП «Фармация» и департаментом здравоохранения Тверской области подписан протокол согласования коэффициента стоимости услуг на 1 полугодие 2008 года 0,0152, который равен отношению ½ стоимости услуг контракта (2 883 450 руб.) к сумме поставки лекарственных средств для федеральных льготников (189 831 308 руб. с учетом НДС). В протоколе не уточнено объем какой поставки имелся ввиду - на склад ОГУП Фармация от поставщиков, в аптечную сеть или конечному потребителю гражданину. В контракте отсутствует ссылка на протокол согласования. На второе полугодие протокол согласования между сторонами не оформлялся. Однако расчеты производились по коэффициенту согласованному в 1 полугодии 2008 года.

При оформлении актов выполненных работ коэффициент стоимости услуг ОГУП Фармация рассчитывался от суммы реестров рецептов отпущенных лекарственных препаратов аптечными организациями (приказ департамента от 18.08.2008 № 405). Сумма реестров отпущенных рецептов по актам выполненных работ превысила сумму отгруженных на уполномоченный склад лекарственных средств на 46 389 766 руб. (12%), сумму отпущенных лекарственных препаратов аптечными организациями по рецептам на 125 315 433 руб. (42%).

Это свидетельствует о том, что предоставленные на оплату реестры рецептов не достоверны. Для расчета обоснованной суммы выплат по актам выполненных работ требуется дополнительная электронная экспертиза реестра рецептов за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.

На момент проверки согласно применяемой методике расчета стоимости цены в соответствии с предоставленными данными по сумме отпущенных в 2008 году аптечными организациями лекарственных средств сумма финансовых средств, необоснованно выплаченная ОГУП «Фармация» составила 1 236 179 руб. (5 758 208 - 4 522 048) от стоимости заключенного контракта.

Приложение №

При проверке исполнения контракта № 608-07 от 18.12.2007г. установлено следующее:

Контракт заключен на сумму 23 000 000 руб. на 1 полугодие 2008 года и действует до полного исполнения.

В первом полугодии контракт выполнен на сумму 2 404 231 руб. (10,5% от суммы заключенного контракта). К контракту не приложено Приложение 1 «Перечень аптечных организаций». В рамках исполнения контракта ОГУП Фармация заключены 43 договора услуг, которыми регулируются права и обязанности сторон (ОГУП «Фармация» и аптечных организаций). За оказанные услуги договорами предусмотрено вознаграждение в размере 10% от стоимости отпущенных лекарственных препаратов.

Отгрузка лекарственных препаратов осуществлена в 44 аптечные организации. С одной из которых (Аптека №90 «Аптека-Управление) договор услуг не оформлен. Отгрузка лекарственных препаратов в вышеуказанную аптечную организацию необоснованно осуществлена в 2008 году на сумму 1 247 917 руб.

В нарушение пункта 2.2 контракта ОГУП Фармация акты выполненных работ предоставлялись нерегулярно (см. Таблицу 2). Акты выполненных работ №№ 74, 87, 114 оформлены с нарушением: нет подписи и печати Заказчика на сумму 209 954 руб., отсутствуют реестры обслуженных рецептов на сумму 1 863 494 руб., во всех актах отсутствует расшифровка подписи Заказчика.

В нарушение пункта 3.1 контракта ОГУП Фармация не обеспечило доставку лекарственных средств в аптечные организации до 31.12.2007г. в объеме 1/3 от общего объема лекарственных средств поставленных на уполномоченный склад (см. товарные отчеты уполномоченного склада за период с 01.12.2007 по 31.12.2007). Поставка в аптечные организации осуществлена в сумме 4 030 919 (26%) меньше установленной по контракту на сумму 3 538 553 руб. За невыполнение данного пункта контракта установлен штраф в размере 0,5% от цены контракта за каждый день просрочки, который Заказчиком не применялся. Дальнейшее исполнение контракта осуществлялось в 2008 году.

Мониторинг поставки и отгрузки лекарственных препаратов до 31.12.2007г. характеризуется следующими данными:

Поставщик	К-во наим	К-во уп	Сумма контрактов	Отгружено до 31.12.2007	% отгрузки нормативный	% отгрузки фактический
ООО Р-Фарм	65	27 868	44 294 624	10 504 663	33%	(23%)
ОГУП Фармация	716	272 328	32 719 755	1 193 513	33%	(3,6%)
ЗАО ТПП Северо-Запад	45	35751	6 143 347	1746151	33%	( 28%)
ЗАО Аптека-холдинг	34	16716	1710 120	395 406	33%	(23%)
ЗАО Полифарм	1	666	1 233 082	1233082	33%	(100%)
ООО Ариадна	3	63	515 535	66 132	33%	(13%)
Итого:			86 616 463	15 138 946	33%	17,5%

Количественные характеристики исполнения контракта следующие:

Распределено на отгрузку по разнарядкам на сумму 97 102 212 руб.

Отгружено лекарственных препаратов в аптечные организации на сумму 87 934 433руб.

Отпущено аптечными организациями лекарственных препаратов на сумму 74 222 700 руб. (сумма по реестрам рецептов окончательной экспертизы №№ 608-07/1,608-07/2, 608-07/3 таблица 2).

Предъявлено реестров отпущенных рецептов на оплату по актам выполненных работ на сумму 92 608 28 руб.

Сумма реестров отпущенных рецептов по актам выполненных работ превысила сумму отгруженных в аптечные организации лекарственных средств на сумму 4 673 855 руб.

Это свидетельствует о том, что предоставленные на оплату реестры рецептов не достоверны. Для расчета обоснованной суммы выплат по актам выполненных работ требуется дополнительная электронная экспертиза реестра рецептов за период с 01.01.2008 по 31.06.2008 год.

В целом по контракту оплачено в сумме 22 928 529 руб. (92 608 288 х 0.2615).

По факту выполненных работ и фактически применяемой для расчета методики (суммы отпущенных лекарственных средств аптечными организациями гражданам _Х коэффициент расчета стоимости) следовало оплатить сумму 19 409 236 руб. (74 222 700 х 0,2615).

Сумма финансовых средств, необоснованно выплаченная ОГУП «Фармация» составила 3 519 293 руб. (22 928 529 – 19 409 236) от стоимости заключенного контракта.

Порядок выполнения сдачи и приемки услуг представлен в таблице 2.

В целях проверки соответствия цен в отгрузочных накладных ценам, установленным государственными контрактами, проведена проверка соответствия оригиналов накладных уполномоченного склада оригиналам накладных филиала 200 МУП Аптека №1 за март 2008 года.

В результате проверки установлено, что отгрузочные накладные склада, по количеству и в суммовом выражении соответствуют приходным накладным аптеки. В марте 2008 года в филиал 200 МУП Аптека №1 поставлено лекарственных препаратов по 21 накладной на сумму 603 978,19 руб. (опись накладных заверенная заместителем директора аптеки Громовой З.И. прилагается.).

Проверкой исполнения контракта №1058-08 установлено нарушение пункта 3.1 контракта - не заключены договоры услуг с аптечными организациями.

Таким образом, в нарушение статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ необоснованно перечислено бюджетных средств департаментом здравоохранения по неоформленным документам (гос.контракты №№ 607-07, 608-07) в общей сумме 7 655 605 руб.

Выборочная проверка исполнение государственных контрактов на поставку лекарственных средств ОГУП «Фармация» в 1 полугодии 2008 года.

В 1 полугодии 2008 года ОГУП Фармация осуществляла поставки лекарственных средств по 53 государственным контрактам, заключенным с департаментом здравоохранения Тверской области по результатам открытых аукционов на общую сумму 36 405 738 руб. для обеспечения отдельных категорий граждан, имеющих право на государственную социальную помощь в соответствии со ст. 6.2 федерального закона от 1999 года №178-ФЗ «О государственной социальной помощи» и не отказавшихся от набора социальных услуг (перечень прилагается).

При проверке выполнения государственных контрактов выявлено следующие.

К государственным контрактам №№2-08, 3-08, 4-08, 5-08, 6-08, 9-08, 16-08, 18-08. 26-08, 31-08, 32-08 приложены спецификации, не подписанные сторонами контракта.

К государственным контрактам №№ 7-08, 5-08, 4-08, 14-08, 3-08, 8-08, 9-08, 10-08, 11-08, 16-08, 17-08, 18-08, 19-08, 1-08, 24-08, 28-08, 29-08, 30-08, 32-08, 35-08 заключены дополнительные соглашения в связи с заменой поставляемого торгового наименования. Вышеуказанные контракты вступают в силу с момента подписания и распространяются на правоотношения, возникшие с 24.12.2007 года.

В нарушение пункта 2.1 контрактов не выполнен первый срок поставки в объеме 2-х месячной потребности до конца 4 квартала 2007 года.

Отгружено лекарственных средств на сумму 1 193 513 руб. (справка прилагается). Следовало отгрузить лекарственных препаратов на сумму 11 240 093 руб.

Выборочной проверкой накладных на перемещение товара полученного по государственным контрактам от поставщика ОГУП Фармация из приемного склада на уполномоченный склад выявлены случаи, нарушения пункта 3.2 контрактов - поставка товара с остаточным сроком годности менее 80%. Только по поставке с 03 по 16 января 2008г. остаточный срок годности отдельных наименований лекарственных препаратов составлял от 18,7% до 79% по нижеперечисленным накладным:

№ УПОЛН -1020, 957,1027,1105,738 (лот 13 ГК 14-08),

№ УПОЛН-1081,737 (лот 12 ГК 13-08),

№ УПОЛН – 875 (лот 15 ГЛ 16),

№ УПОЛН -962, 968,1019,1064,1118,1115,963,691, (лот 10 ГК 11-08),

№ УПОЛН -690, 1066, 1099 (лот 9 ГК 10-08),

№ УПОЛН -, 676, 1067,851,1125, 1129 (лот 8 ГК 9-08),

№ УПОЛН -1030, 667,1027,1105,738 (лот 7 ГК 08-08),

№ УПОЛН -1084,1108, 879,1143 (лот 6 ГК 7-08),

№ УПОЛН -1042,1065,1112,666 (лот 5 ГК 6-08),

№ УПОЛН -972,1111,646,1135 (лот 4 ГК 5-08),

№ УПОЛН -1109, 637,1122 (лот 3 ГК 4-08),

№ УПОЛН -625, 1104,971 (лот2 ГК 3-08),

№ УПОЛН -1106 (лот1 ГК 2-08),

№ УПОЛН -924,1113 (лот22 ГК 1-08).

Полный объем в суммовом выражении поставленных лекарственных средств с нарушением по остаточному сроку годности требует дополнительной проверки.

Отгрузка лекарственных средств по заключенным контрактам не осуществлена в полном объеме. По соглашению сторон государственные контракты расторгнуты на общую сумму 9 226 932 руб., что составляет 25% от заключенных контрактов в суммовом выражении и натуральных показателях (копии соглашений о расторжении от 01.09.2008 года прилагаются). В перечень недопоставленных лекарственных препаратов попали широко востребованные торговые наименования, по которым не были обеспечены в 1 полугодии выписанные рецепты. Для оценки ситуации необходим дополнительный анализ по сверки электронной базы данных по выписанным рецептам с базой данных обслуженных рецептов за 1 полугодие 2008 года.

Заключено контрактов				Расторжение контрактов
К-во контрактов	К-во торговых наименований	К-во упаковок лекарственных препаратов	Сумма рублей	К-во контрактов	К-во торговых наименований	К-во упаковок лекарственных препаратов	Сумма рублей
53	716	272 328	36 405 738	38	233	70 055 (25%)	9 226 932 (25%)

В 1 полугодии 2008 года департаментом здравоохранения Тверской области проводились дополнительные закупки лекарственных препаратов по двум аукционам (электронный аукцион 2008.045ЕА-2/1 от 24.03.2008, электронный аукцион 2008.028ЕА-1 от 27.02.2008) на общую сумму 10 300 350,63 руб. В перечень торговых наименований входили отдельные наименование, по которым в дальнейшем 01.09.2008 года были подписаны соглашения о расторжении. Закупка этих препаратов осуществлялась по ценам, превышающим первоначальные (справка прилагается).

2009 год:

В 2009 году ОГУП «Фармация» выполняла услуги Уполномоченного склада для нужд департамента здравоохранения Тверской области в соответствии с государственными контрактами: от 02.02.2009г. № 61-09 на сумму 9 335 400 руб. (высокозатратные нозологии), от 02.02.2009г. № 62-09 на сумму 6 767 700 руб. и от 10.12.2009г. № 1031-09 на сумму 20 504 830 руб., (в рамках закона Тверской области от 13.03.2008 № 23-ЗО «О бесплатном обеспечении лекарственными препаратами и изделиями медицинского назначения отдельных категорий граждан в Тверской области»), от 02.02.2009г. № 63-09 на сумму 5 000 000 руб., (обеспечение необходимыми лекарственными средствами в рамках Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи»).

По государственным контрактам, заключенных между поставщиками и департаментом здравоохранения Тверской области поставлено лекарственных препаратов:

- по высокозатратным нозологиям на сумму 395 968 784 руб. (с учетом остатков 2008 года – 53 127 931 руб.);

- в рамках закона Тверской области от 13.03.2008 № 23-ЗО на сумму 217 541 658 руб. (с учетом остатков 2008 года – 13 354 898 руб.);

- на обеспечение необходимыми лекарственными средствами в рамках Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ на сумму 359 529 328 руб. (с учетом остатков 2008 года – 15 093 785 руб.), в том числе с ОГУП «Фармация» на поставку лекарственных препаратов для государственных нужд Тверской области заключено 42 государственных контракта на общую сумму 59 518 943 руб. (оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками за 2009 год).

Услуги на отпуск лекарственных препаратов льготникам в аптечные учреждения производились с Уполномоченного аптечного склада ОГУП «Фармация» на основании договоров.

Согласно предоставленных ОГУП «Фармация» отчетных данных (оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за 2009 год) всего в 2009 году по заданию Уполномоченного склада аптечными учреждениями оказано услуг по отпуску лекарственных препаратов льготникам на общую сумму 19 188 253 руб., в том числе:

- по высокозатратным нозологиям на сумму 5 747 724 руб.;

- в рамках закона Тверской области от 13.03.2008 № 23-ЗО на сумму 1 745 522 руб.;

- на обеспечение необходимыми лекарственными средствами в рамках Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ на сумму 11 695 007 руб.

Всего в 2009 году оплачено услуг, оказанных аптечными учреждениями по отпуску лекарственных препаратов льготникам, на общую сумму 14 403 555 руб., в том числе:

- по высокозатратным нозологиям на сумму 3 667 053 руб.;

- в рамках закона Тверской области от 13.03.2008 № 23-ЗО на сумму 1 209 209 руб.;

- на обеспечение необходимыми лекарственными средствами в рамках Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ на сумму 9 527 293 руб.

По состоянию на 01.01.2010 года образовалась кредитовая задолженность на общую сумму 4 784 698 руб., в том числе:

- по высокозатратным нозологиям на сумму 2 080 671 руб.;

- в рамках закона Тверской области от 13.03.2008 № 23-ЗО на сумму 536 313 руб.;

- на обеспечение необходимыми лекарственными средствами в рамках Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ на сумму 2 167 714 руб. (от объяснения причин образования кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2010г. в сумме 4 784 698 руб. гл. бухгалтер ОГУП «Фармация» отказался).

Приложение №

Выборочной проверкой обоснованности и полноты исполнения государственных контрактов заключенных в 2009 году на оказание услуг Уполномоченного склада для нужд департамента здравоохранения Тверской области установлено следующее:

- в нарушение пункта 1.6 контракта от 10.12.2009г. № 1031-09 в сводной заявке утвержденной департаментом здравоохранения Тверской области на лекарственные препараты льготникам на II полугодие 2009 года стоимость лекарственных препаратов не указана, соответственно в справке предоставленной ОГУП «Фармация» объемы не отражены;

- в нарушение раздела 3 контрактов объем поставки лекарственных препаратов льготникам не определен;

- разделом 7 контрактов не определен способ обеспечения их исполнения (до заключения настоящих контрактов).

В соответствии с пунктом 4.1 контракта от 02.02.2009г. № 61-09 расчеты осуществляются ежемесячно в размере 1/12 от цены контракта (777 950 руб.) на основании счетов, акта выполненных услуг уполномоченного склада и предоставления Уполномоченным аптечным складом сводного реестра отпущенных рецептов по всем аптечным организациям.

Согласно предоставленной ОГУП «Фармация» справки в муниципальные аптечные учреждения по государственному контракту от 02.02.2009г. № 61-09 (высокозатратные нозологии) Уполномоченным аптечным складом в течение 2009 года поставлено лекарственных препаратов льготникам на общую сумму 342 840 853 руб., утвержденной разнарядкой (заявкой) департаментом здравоохранения Тверской области предусмотрена поставка лекарственных препаратов льготникам на общую сумму 360 353 833 руб.

Таким образом, недопоставлено лекарственных препаратов льготникам на сумму 17 512 980 руб. (360 353 833-342 840 853) по причине не востребования аптечными учреждениями лекарственных препаратов льготникам в 2009 году (объяснительная зам. генерального директора прилагается).

Приложение №

Выборочной проверкой полноты поставки лекарственных препаратов на уполномоченный склад департамента здравоохранения Тверской области, путем сличения количества, цены и суммы прихода в приемных актов отдела приемки товара (лекарственных препаратов) со спецификациями к государственным контрактам на поставку лекарственных препаратов льготникам от 31.12.2009г. с № 1154-09 по № 1157-09, от 17.04.2009г. № 255-09, нарушений не установлено.

Согласно пункту 3.2 государственного контракта на поставку лекарственных препаратов от 31.12.2009г. № 1154-09 остаточный срок годности поставляемого товара не должен быть менее 80%. Однако согласно приемному акту № АП1/ПН-00002528 от 26.01.2010г. приобретен лекарственный препарат Авастин серии В3377В01 – 66 упаковок по цене 89 800 руб. на общую сумму 5 926 800 руб. с остаточным сроком годности 36,8%. (сроком годности – 30.09.2010г.).

По государственному контракту на поставку лекарственных препаратов от 20.01.2009г. № 42-09 и спецификации к нему цена лекарственного препарата Клотримазол, 1%/20г №1 составила 300,40 руб., согласно приемного акта № АП1/ПН-00001063 от 11.03.2009г. данный препарат в кол-ве 14 упаковок приобретен по цене 36 руб. Разница составила в сумме 3 702 руб. (300,40-36х14), чем нарушен пункт 1.3 данного контракта, который предусматривает, что ассортимент, количество и цена товара, отраженные в Приложении № 1 к контракту (спецификации), являющимся неотъемлемой его частью.

По государственным контрактам на поставку лекарственных препаратов допускалась недопоставка товара, а именно, по контракту № 42-09 от 20.01.2009г. недопоставка лекарственных препаратов (из группы антибиотиков – Амоксициллин) составила на сумму 43 442 руб. (1 416 849-1 373 407), по контракту № 36-09 от 20.01.2009г. недопоставка лекарственного препарата (средство, используемое при миопатии, неостении – Пиридостигмина бромид, Калимин) составила на сумму 66 086 руб. (299 105-233 019).

В соответствии с пунктом 6.3 вышеуказанных контрактов за недопоставку товара ОГУП «Фармация» уплачивает департаменту здравоохранения Тверской области штраф в размере 5% от фактической цены контракта.

Контроль за исполнением данных контрактов возложен на департамент здравоохранения Тверской области (пункт 1 Постановления администрации Тверской области от 20.11.207 № 358-па).

Приложение №

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2009 год:

- на начало отчетного периода составил дебетовый остаток в сумме 13 184 668 руб., в том числе: по оказанию услуг Уполномоченного склада для нужд департамента здравоохранения Тверской области – 800 605 руб., по поставке лекарственных препаратов ОГУП «Фармация» - 12 384 063 руб.;

- на конец отчетного периода составил дебетовый остаток в сумме 80 721 руб. (услуги Уполномоченного склада для нужд департамента здравоохранения Тверской области) и кредитовый – 13 647 руб. (поставка лекарственных препаратов ОГУП «Фармация»).

Приложение

2010 год и 8 месяцев 2011 года:

В проверяемом периоде между Департаментом и ОГУП «Фармация» были заключены следующие государственные контракты (далее – ГК) на оказание услуг уполномоченного склада для нужд департамента здравоохранения Тверской области:

- в 2010 году действовали ГК:

ГК от 10.12.2009 № 1031-09 на сумму 20 504 830 руб. (заключен на 2 пол. 2009г., оплачивался в 2010г.);

ГК от 29.11.2010 № 1092-10 на сумму 2 425 820 руб.;

ГК от 14.07.2010 № 799-10 на сумму 9 102 770 руб.;

ГК от 19.03.2010 № 134-10 на сумму 2 338 750 руб.;

ГК от 19.03.2010 № 135-10 на сумму 9 510 210 руб.;

ГК от 19.03.2010 № 136-10 на сумму 18 971 030 руб.;

ГК от 17.05.2010 № 297-10 на сумму 6 767 700 руб.

- в первом полугодии 2011 года действовали ГК :

ГК от 29.11.2010 № 1092-10 на сумму 2 425 820 руб. (заключен на 4 кв.2010г., оплачивался в 2011г.)

ГК от 29.11.2010 № 1092-10 на сумму 2 425 820 руб.

ГК от 03.02.2011 № 104-11 на сумму 7 349 382 руб.;

ГК от 03.02.2011 № 105-11 на сумму 19 814 110 руб.;

ГК от 03.02.2011 № 106-11 на сумму 11 037 680 руб.;

ГК от 03.02.2011 № 108-11 на сумму 1 609 570,0 руб.

Выборочной проверкой исполнения государственных контрактов установлено:

В нарушение ГК от 03.02.2011 № 104-11, ГК от 03.02.2011 № 105-11, ГК от 03.02.2011 № 108-11:

- п. 5.1.8 (ГК от 03.02.2011 № 105-11, ГК от 03.02.2011 № 108-11) и п. 5.1.14 (ГК от 03.02.2011 № 104-11) ОГУП «Фармация» не производились ежемесячные инвентаризации в аптечных управлениях и на «Уполномоченном складе», а так же проверке не предъявлены данные по остаткам лекарственных средств с указанием сроков годности (в срок не позднее 30 числа месяца), которые в соответствии с пояснительной запиской руководства осуществлялись в программном продукте «Е-Фарма».

Приложение №

В соответствии с п.6.3 за не представление вышеперечисленной информации по данным государственным контрактам ОГУП «Фармация» должна оплатить штраф Департаменту в размере 10 000 руб. (1 000 руб. х 5 пунк. х 2 ГК)

- п.5.1.14 ГК от 03.02.2011 № 104-11, от 03.02.2011 № 105-11, от 03.02.2011 № 108-11 ОГУП «Фармация» сводный реестр отпущенных льготникам рецептов представлялся Департаменту с просрочкой в один день (предоставлен 08.07.2011г., следовало предоставить 07.07.2011г.).

В соответствии с 6.8 ГК от 03.02.2011 № 105-11, от 03.02.2011 № 108-11, от 03.02.2011 № 104-11 за вышеназванную просрочку предусмотрен штраф, который составляет 110 000 руб. (50 000 руб. х 2ГК + 10 000 руб. х1ГК).

Фактическая оплата, в соответствии с объемом принятых на ответственное хранение лекарственных препаратов, произведенная Департаментом в 2011 году составляет 32 599 029 руб. (82% от общей суммы контрактов, заключенных в 2011 году на сумму 39 810 742 руб.).

Приложение №

Оплата Департаментом за услуги уполномоченного склада производилась на основании документов, предусмотренных п.3.2 согласно п.4.2 ГК от 03.02.2011 № 108-11, от 03.02.2011 № 105-11 с отдельными нарушениями:

- в нарушение п. 4.2 ГК от 03.02.2011 № 104-11 Департаментом произведена несвоевременная оплата за принятие на уполномоченный склад льготных лекарственных средств по Акту сдачи-приемки услуг, подписанному обеими сторонами 01.04.2011г. на сумму 5 199 549 руб., оплата произведена 29.04.2011г. в размере 1 031 693 руб. и 18.05.2011г. в размере 137 243 рублей с просрочкой 18, 37 дней. На момент проверки задолженность Департамента по данной операции составляет 4 030 612 руб.;

В нарушение п.3.1 ГК от 03.02.2011 № 104-11, от 03.02.2011 № 105-11, от 03.02.2011 № 108-11 договоры с аптеками заключены не в течение 10 дней с момента заключения ГК, а до рассмотрения заявок на участие в открытом аукционе, что косвенно может свидетельствовать о том, что ОГУП «Фармация» заранее было уверено в результатах аукциона (пример: договор с Муниципальным унитарным предприятием «Аптека №1» от 11 января 2011г, МУП Лихославльского района «Центральная аптека №110»от 11 января 2011г, с МУП «Сандовская Центральная районная аптека №50» от 01 января 2011г, а «Протокол № 2010/209ОА-753/1 рассмотрения заявок на участие в открытом аукционе «Оказание услуг уполномоченного фармацевтического склада» от 14.01.2011).

Так же, следует отметить факт поставок лекарственных средств на уполномоченный склад, в лице ОГУП «Фармация» по ГК от 03.02.2011 № 106-11 до его подписания – в январе месяце 2011 года, что является предпринимательским риском поставщика, т.е. Департамента.

Приложение №

В проверяемом периоде ОГУП «Фармация» за не выполнение условий, предусмотренных п. 6.9 ГК от 03.02.2011 № 105-11 и п. 6.3 ГК от 03.02.2011 № 104-11, от 19.03.2010 № 135-10, от 19.03.2010 № 136-10. В результате Департаментом были выставлены штрафные санкции, которые оплачивались с прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в сумме 15700 руб.

Выборочной проверкой договоров с Аптечными учреждениями на оказание услуг по отпуску лекарственных средств льготникам установлено:

- в проверяемом периоде 2011 года между УАС и аптечной сетью области с целью реализации условий ГК заключены типовые договоры в количестве 40 шт;

Согласно п. 5.6 типовых договоров Аптечным учреждениям за несвоевременное исполнение обязательств, связанных с предоставлением в адрес Уполномоченного склада вышеназванной информации, предусматриваются штрафные санкции в размере 165 000 руб. (5 000х 33)

Приложение №

В нарушение п. 2.1.17 Аптечными учреждениями ежемесячно не составляются и не передаются на бумажных носителях подписанные руководителями Аптечного учреждения и заверенные печатью реестры рецептов лекарственных средств, отпущенных Аптечным учреждением при оказании дополнительной бесплатной медицинской помощи льготникам, счет на оплату услуг Аптечного учреждения, счет-фактура, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг).

За вышеназванное нарушение п. 5.6 договоров предусмотрены штрафные санкции в размере 5 000 руб. за каждый случай такого неисполнения.

В результате выборочной проверки за июнь 2011 года по состоянию на 16 августа 2011года установлено 57 случаев невыполнения аптечными учреждениями данных обязательств (за исключением МУП «Аптека № 1» по договору № 1Р – 039).

Таким образом за несвоевременное исполнение обязательств, связанных с предоставлением в адрес Уполномоченного склада информации, предусмотренной условиями договора штрафные санкции, не предъявленные аптечным учреждениям составляют 600 000 руб. ((5000 руб.х32х3) + (5000 руб.х24х1)), что является упущенной выгодой предприятия.