4 Етап. Основні показники оцінки майнового стану підприємства

Четвертий етап аналізу майна підприємства - розрахунок і аналіз основних показників оцінки майнового стану підприємства.

Основні показники майнового стану підприємства і методика їх розрахунку такі:

1. Сума господарських засобів, що знаходяться у розпорядженні підприємства:

Підсумок балансу:

а) на початок року;

б) на кінець року.

2. Частка основних засобів у активах визначається відношенням вартості основних засобів до підсумку балансу-нетто.

3. Частка активної частини основних засобів визначається за формою 5 (або за формою 11):

• вартість активної частини основних засобів / вартість основних засобів.

  4. Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів визначається співвідношенням зносу активної частини основних засобів і первісної вартості активної частини основних засобів

  5. Коефіцієнт зносу основних засобів визначається за формою 1:

• знос / балансова вартість основних засобів за первісною вартістю. Збільшення коефіцієнта зносу є ознакою погіршення стану матеріально- технічної бази підприємства. Проте цей коефіцієнт не відображає фактичного зносу основних засобів унаслідок ряду причин. Наприклад, на законсервоване обладнання та транспортні засоби нараховується амортизація на повне відновлення, тобто фізично ці засоби не зношуються, але загальна оцінка зносу цих основних засобів змінюється.

6. Коефіцієнт відновлення визначається за формою 5 (або за формою 11):

• балансова вартість основних засобів, що надійшли за період звіту / балансова вартість основних засобів на кінець періоду.

Цей коефіцієнт показує, яку частину від наявних на кінець звітного періоду основних засобів складають нові основні засоби.

6. Коефіцієнт вибуття визначається за формою 5 (або за формою 11):

• балансова вартість основних засобів, що вибули за цей період / балансова вартість основних засобів на початок періоду.

Цей коефіцієнт показує, що частина основних засобів, із якими підприємство розпочинало діяльність у звітному періоді, вибула в результаті зносу та з інших причин.

5 Етап. Аналіз складу і динаміки мобільних (оборотних) коштів

П'ятим етапом характеристики змін у майновому стані підприємства є аналіз складу та динаміки мобільних (оборотних) коштів.

Аналіз складу і динаміки оборотних коштів підприємства здійснюється за даними балансу (форма 1). В аналітичній таблиці (лист 18) подано перелік показників за якими здійснюється аналіз з даного напряму.

Для складання таблиці порівнюються дані балансу на кінець звітного періоду з початком (підсумок розділів II і III активу) і вивчаються зміни, що відбулися в складі оборотних коштів у цілому, а після цього - у розрізі окремих статей оборотних коштів.

Причини збільшення оборотних коштів:

а) збільшення прибутку (після сплати податку);

б) збільшення амортизаційних відрахувань;

в) приріст власних засобів;

г) збільшення заборгованості по кредитах і позиках;

д) збільшення зобов'язань по поточним зобов'язанням тощо.

Причини зменшення оборотних коштів:

а) витрати за рахунок прибутку, що залишався в розпорядженні підприємства;

б) капітальні вкладення;

в) довгострокові фінансові вкладення;

г) зменшення кредиторської заборгованості.

За даними балансу необхідно також порівняти розмір модифікації необоротних активів (основні засоби та позаоборотні активи) з оборотними активами. Якщо темп приросту основних засобів вищий, ніж позаоборотних необоротних активів, то це значить, що на підприємстві існує тенденція до зменшення оборотності всієї сукупності коштів підприємства.

Майновий стан підприємства - одна з найбільш важливих характеристик фінансово-господарської діяльності підприємства. Дана сторона економічної діяльності підприємства зазнає впливу з боку багатьох факторів, у числі яких знаходиться також і такий, що визначається співвідношенням між необоротними і оборотними активами підприємства. У фінансово-економічній літературі немає однозначного визначення яким повинно бути дане співвідношення. Зазначимо, що воно формується залежно від галузі, в якій функціонує підприємство, від стану ринку в країні загалом і конкретного ринку продукції, яку виготовляє підприємство та деяких інших факторів. Більш детально з аналізом указаних чинників можна ознайомитись у підручнику "Фінанси підприємств" (керівник авторського колективу і науковий редактор професор A.M. Поддєрьогін).

На фінансовий стан підприємства впливає як співвідношення між необоротними і оборотними активами у загальній величині активів підприємства, так і внутрішня структура, динаміка необоротних та оборотних активів підприємства.

Далі необхідно проаналізувати складові необоротних активів підприємства.