- •Раздел 1. Теория экономического анализа Назначение раздела:
- •Цель раздела:
- •Содержание раздела:
- •Тема1.1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности (афхд)
- •Содержание темы:
- •1.1.1. Значение, задачи анализа хозяйственной деятельности
- •1.1.2. Предмет и метод анализа
- •1.1.3.Информационное обеспечение анализа. Оформление результатов анализа.
- •Тема 1.2. Виды финансово-хозяйственного анализа. Приемы и методы проведения анализа.
- •Содержание темы
- •1.2.1.Виды анализа
- •1.1.4.Организация аналитической работы
- •1.2.2 Прием сравнения в анализе
- •Вид 1. Сравнение плановых и отчетных данных
- •Вид 2. Сравнение данных за несколько лет
- •Вид 3. Сравнение фактических данных отчетного года с фактическими данными прошлого года
- •Вид 4.Сравнение данных на начало и конец отчетного года
- •Вид 5. Сравнение данных двух или нескольких предприятий (структурных подразделений)
- •1.2.3. Прием балансовых сопоставлений
- •Анализ реализации продукции
- •1.2.4. Прием цепных подстановок
- •1.2.5. Прием абсолютных разниц
- •1.2.6. Прием (метод) зачета
- •Анализ выполнения плана по номенклатуре
- •2.1.3. Определение резервов повышения технико-организационного уровня производства.
- •2.1.4. Методика подсчета и обоснования величины резервов
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 2.2. Анализ производства и реализации продукции Назначение темы
- •Ключевые слова и понятия
- •Анализ решает следующие основные задачи:
- •2.2.2. Анализ динамики производства продукции в стоимостном выражении.
- •Анализ реализованной продукции проводится в нескольких этапов
- •2.2.4. Анализ общего объема реализованной продукции
- •2.2.5. Анализ выполнения плана реализации продукции по номенклатуре
- •2.2.6. Анализ влияния остатков готовой продукции на складе и поступления продукции из производства на объем реализации.
- •1) В сторону увеличения
- •2) В сторону уменьшения:
- •2.2.1. Анализ влияния качества реализованной продукции на выручку от реализации.
- •Контрольные вопросы по теме:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.3. Анализ состояния и эффективного использования основных средств Назначение темы
- •Цели темы
- •2.3.1. Анализ наличия и движения основных фондов
- •Все основные фонды должны обладать следующими признаками:
- •2.3.2. Анализ состава и структуры основных фондов
- •2.3.3. Анализ технического состояния основных фондов.
- •2.3.4.Основные показатели эффективности использования основных фондов и их анализ
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.4. Анализ эффективности использованиям материальных ресурсов.
- •2.4.1. Анализ общего расхода материальных ресурсов на выпуск продукции.
- •Причины перерасхода материалов:
- •2.4.2. Анализ соблюдения норм расхода материальных ресурсов
- •1. Коэффициент использования материала.
- •2. Коэффициент выхода годного продукта
- •2.4.3. Анализ влияния количества выпущенных изделий и норм расхода материалов на их общий расход.
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практическое задание.
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.5. Анализ использования трудовых ресурсом Назначение темы:
- •Цели темы:
- •Ключевые слова и термины темы:
- •Содержание темы:
- •2.5.1. Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •2.5.2. Анализ движения рабочей силы
- •1. Коэффициент оборота по приему кадров
- •2. Коэффициент оборота по выбытию кадров
- •3. Коэффициент текучести кадров
- •2.5.З. Анализ использования фонда оплаты труда (фот) и влияние на него среднесписочной численности работающих и средней заработной платы.
- •2.5.4. Анализ производительности труда
- •Контрольные вопросы но теме:
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практические задания:
- •Вывод по теме:
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство Назначение темы.
- •Цель темы:
- •Ключевые слова:
- •Содержание темы:
- •2.6.1. Анализ затрат на один рубль товарной продукции.
- •2.6.1. Общий анализ затрат
- •Источники анализа
- •2.6.2. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Изменение затрат на рубль товарной продукции
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия) Назначение темы.
- •Цели темы.
- •Ключевые слова:
- •Содержание темы.
- •2.7.1. Значение, задачи и источники анализа прибыли.
- •Источники анализа:
- •II этап - трендовый анализ
- •2.7.2. Анализ динамики прибыли
- •I этап - горизонтальный анализ
- •Анализ финансовых результатов от продаж продукции (работ, услуг)
- •Форма № 2 по окуд
- •2.7.4. Факторный анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения
- •2.7.5. Анализ рентабельности деятельности организации (предприятия)
- •2.7.6. Методика подсчета резервов увеличения прибыли, повышения рентабельности
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это:
- •Фирма заботящаяся о своей репутации, заинтересована:
- •Чтобы определить влияние факторов на полученную прибыль,
- •Практические задания
- •Тема 2.8. Сценка финансового состоянии и деловой активности организации (предприятии).
- •Ключевые слова
- •2.8.1 . Понятие, значение, задачи анализа финансового положения предприятия.
- •Финансовый анализ
- •Ликвидность Финансовую Эффективность
- •Анализ финансовых результатов
- •Анализ финансового состояния
- •Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Аналитический баланс-нетто
- •2.8.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Коэффициент абсолютной ликвидности.
- •Промежуточный коэффициент ликвидности
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Собственный капитал
- •Коэффициент финансирования
- •Заемный капитал
- •Контрольные вопросы:
- •Тесты для оценки знаний:
- •1. Рост коэффициента автономии по данным бухгалтерской отчетности свидетельствует:
- •2. Предприятие считается банкротом, если:
- •4. Коэффициент, характеризующий долю собственного капитала в общем, объеме пассивов:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Литература:
Аналитический баланс-нетто
Основным источником анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс
Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия и вместе с тем эта группировка удобна для "чтения баланса".
При чтении баланса выясняют характер изменения итога баланса и его отдельных статей, а так же правильность размещения средств предприятия, его текущую платежеспособность.
Чтение баланса обычно начинают с определения изменения величины баланса за анализируемый период времени
Итог баланса называется валютой баланса.
При анализе валюту баланса на начало периода сравнивают с валютой баланса на конец периода. В обычных условиях увеличение валюты баланса оценивают положительно, а уменьшение - отрицательно. После этого устанавливают соответствие изменения валюты баланса Изменению объема производства и реализации продукции, а так же прибыли предприятия.
Объем производства и реализации продукции, а также прибыль растут более быстрыми темпами по сравнению с темпом роста валюты баланса, все это свидетельствует об улучшении использования средств на данном предприятии.
Помимо изменений всего баланса выясняют изменение отдельны статей и разделов.
Положительной оценки заслуживает увеличение в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, капитальных вложений.
В пассиве положительным является увеличение итога 1 раздела и особенно суммы прибыли и фондов специального назначения.
Отрицательной оценки заслуживает резкий рост де6итарской и кредиторской задолженности. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие, а особенно увеличение "больных статей". К 6ольным статьям относятся убытки. Наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия.
В условиях рыночной экономики существенно меняется оценка изменений некоторых статей баланса. Например: если раньше всегда положительно оценивалось увеличение денежных Средств на расчетном счете, то в настоящее время это является спорным, так как предприятия в условиях рыночной экономики должны стремиться более рационально использовать свободные денежные средства.
Например, предоставлять займы другим предприятиям, приобретать ценные бумаги, осуществлять капитальные вложения приобретать интеллектуальную собственность и т.д. Для удобства анализа строится уплотненный аналитический "баланс - нетто" путем группировки однородны по своему составу статей баланса. (См. таблицу 2.8.3.)
Одним из важнейших критериев финансовой устойчивости предприятия является оценка его ликвидности.
ликвидность - это способность предприятия платить, по своим краткосрочным обязательствам.
Предприятие считается ликвидным (платежеспособным), если оно в состоянии выплатить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя текущие активы.
Для оценки ликвидности привлекаются данные бухгалтерского баланса. Информация, отражаемая во II разделе актива баланса, характеризует величину текущих активов на начало и конец года.
Сведения о краткосрочных обязательствах предприятия содержатся в V разделе пассива баланса.
Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, т.к. в состав текущих активов входят разнообразные оборотные средства. Среди них имеются как легко реализуемые, таки трудно реализуемые для погашения внешней задолженности, Поэтому при анализе используют иную систему показателен ликвидности:
- коэффициент абсолютной ликвидности,
- промежуточный (уточненный) коэффициент ликвидности;
- общий коэффициент ликвидности.
Таблица 2.8.3. Аналитический баланс - нетто.
Наименование |
На начало года
|
На конец года.
|
Изменения +/‑ |
|||
Сумма (руб.) |
Уд. вес (руб.) |
Сумма (руб.) |
уд. вес (руб.) |
Сумма (руб.) |
Уд. вес |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
I. Долгосрочные активы |
553000 |
51 |
610380 |
41,8 |
+57380 |
-9,2 |
2. Текущие активы - всего в том числе: |
531260 |
49 |
851030 |
58,2 |
+319770 |
+9,2 |
-производственные запасы |
151250 |
13,9 |
280500 |
19,2 |
+129250 |
+5,2 |
-готовая продукция |
27200 |
2,5 |
72200 |
4,9 |
+45000 |
+2,4 |
-денежные средства и кратко- срочные финансовые вложения |
45310 |
4,18 |
59560 |
4,1 |
+14250 |
-0,1 |
-дебиторская задолженность |
307500 |
284 |
438770 |
30 |
+131270 |
+1,6 |
ИТОГО |
1084260 |
100 |
1461410 |
100 |
+377150 |
‑ |
ПАССИВ |
|
|||||
1. Собственный капитал |
837000 |
77,2 |
983500 |
67,3 |
+146500 |
-9,9 |
2. Краткосрочные заемные средства - всего |
247260 |
22,8 |
477910 |
32,7 |
+230650 |
+9,9 |
-В том числе: |
|
|
|
|
|
|
-краткосрочные кредиты банка |
37000 |
3,4 |
228000 |
15,6 |
+191000 |
+12,2 |
-краткосрочные займы |
45000 |
4,2 |
- |
- |
-45000 |
-4,2 |
- кредиторская задолженность |
165260 |
15,2 |
249910 |
17,1 |
+84650 |
+1,9 |
ИТОГО |
1084260 |
100 |
1461410 |
100 |
+377150 |
- |