Задача.

Предприятие открывает новый отдел, состоящий из четырех сотруд­ников. От мебельной фабрики он получает следующий набор мебели:

- 4 комбинированных письменных стола по 1240 руб. каждый (всего 4960 руб.);

- 4 шкафа по 6010 руб. каждый (всего 24 040 руб.);

- 1 стол для заседаний за 7500 руб.;

- 4 стула по 600 руб. каждый (всего 2400 руб.);

Итого 42 700 руб. + 7686 руб. (18% НДС) = 50 386 руб.

Условия поставки и платежа.

Осуществляется бесплатная доставка на место. Предоставляется 3% сконто при уплате в течение 10 дней со дня открытия счета. Мебель заказы­ва­ется в мае, в июне она поставляется и в июле оплачивается поручением за вы­четом 3% сконто.

Предприятие исходит из того, что срок эксплуатации составляет 10 лет. На какую сумму эту мебель нужно записать в активную часть баланса на 31 де­кабря, если исходить из стремления показать в торговом и налоговом балансе ее минимальную стоимость?

Решение :

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н активы, которые отвечают всем признакам основных средств, но стоимость которых за единицу менее лимита, установленного учетной политикой организации, могут учитываться в составе материально-производственных запасов. С 2011 ограничение лимита составляет 40000 руб. Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб. не учитывается в составе амортизируемого имущества.

Таким образом, организация вправе единовременно списывать на расходы стоимость имущества, учтенного в составе материально-производственных запасов и переданного в эксплуатацию. Списание производится в порядке, установленном учетной политикой организации в части учета материальных расходов.

ПБУ 6/01 обязывает организовать надлежащий контроль за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности в производстве и при эксплуатации.

Организация должна утвердить в учетной политике счет для учета данного имущества, формы первичных документов по учету имущества, правила документооборота. Отдельными приказами руководителя организации утверждаются: перечень должностных лиц, ответственных за сохранность и эксплуатацию имущества; нормы расхода (эксплуатации) имущества.

Первичными документами могут быть – карточка учета объекта (инвентарная карточка); акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества.

Учет списанных, но эксплуатируемых объектов стоимостью менее 40000 руб. может вестись на забалансовом счете. В Плане счетов, в действующей редакции, счет для учета подобного имущества не предусмотрен, но на практике встречается использование либо незадействованного счета (например, счет 006), либо открытие нового счета. В программе 1С для этих целей используется счет МЦ.04. Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, т.е. запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом. По дебету счета отражается поступление и наличие имущества, по кредиту - выбытие имущества. Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости – также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией. Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.

Так как стоимость имущества менее 40 000 руб., то оно приходуется как материально –производственные запасы на отдельном субсчете, утвержденном для этих целей организацией. Списывается такое имущество в момент передачи в эксплуатации. Учет может быть организован на забалансовом счете.

Следовательно:

Дебет 10 Кредит 60 – 42700 руб – стоимость без НДС

Дебет 19 Крелит 60 – 7686 руб – НДС по поступившим ценностям

Дебет 44 Кредит 44 – 42700 руб. – списание имущества в момент ввода в эксплуатацию.

Дебет МЦ04 – 42700 руб. – учет имущества, требующего контроля при эксплуатации на забалансовом счете на конкретное материально – ответственное лицо.

В этом случае стоимость указанного имущества будет на конец отчетного периода спишется при вводе в эксплуатацию.