2.3.4 Складання та загальний аналіз балансу підприємства

Складання звітності (системи показників у формі таблиці, які відображають об’єм і результати діяльності підприємства) - завершальний етап облікової роботи.

Суб’єкти підприємницької діяльності згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» повинні надавати різні форми фінансової звітності.

Баланс в системі бухгалтерської звітності займає центральне місце. Зміст статей активу і пасиву балансу дає можливість використовувати його як внутрішніми, так і зовнішніми користувачами (засновниками, постачальниками, банками та ін.). А це не можливо без вміння «читати» баланс, тобто розуміти його економічний аналіз.

Зміст і форма балансу, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 «Баланс».

Баланс побудований за принципом «баланс – нетто»: основні засоби і нематеріальні активи включаються в підсумок за залишковою вартістю; дебіторська заборгованість за товари і послуги – за вирахуванням резерву сумнівних боргів; запаси – за вирахуванням недостач, знижень ціни, одержаних при придбанні знижок; власний капітал – у фактично вкладеній сумі (що знаходиться в обігу) за вирахуванням непокритих збитків.

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Завданням аналізу балансу є отримання даних про результати діяльності підприємства за звітний період, а також інформацію про його майновий та фінансовий стан. Показники балансу підприємства досліджуються шляхом горизонтального та вертикального аналізу.

Горизонтальний аналіз - порівняння величин абсолютних і відносних показників за декілька періодів; визначення обсягу та напрямків змін, а також тенденцій їх змін. З урахуванням того, що в завданні розглядається підприємство, яке тільки було створено у останньому кварталі звітного року, горизонтальний аналіз не виконується.

Вертикальний аналіз – вивчення питомих часток окремих статей балансу, їх порівняння.

Баланс підприємства можна вважати в цілому позитивним, якщо: коефіцієнт платоспроможності більше 2,0 ; забезпеченість власними оборотними засобами більше 0,1; дебіторська заборгованість знаходиться в рівновазі з кредиторською; в балансі немає «негативних» статей; запаси та затрати не перевищують величин джерел їх покриття за рахунок власних оборотних коштів та позик.

Показники, які необхідно визначити при загальному аналізі балансу та порядок їх розрахунку представлені у таблиці 5.

Таблиця 5 Показники загального аналізу балансу підприємства

№ з/п	Назва показника	Порядок (формула розрахунку)	Призначення (опис)
1	2	3	4
Абсолютні показники балансу підприємства
1	Вартість майна підприємства	Ф.1 (ряд. 280)	Валюта або підсумок балансу
2	Дебіторська заборгованість	Ф.1 (∑ ряд. 160,170 – 210)	Характеризує вартість вилучених на певний період з господарської діяльності підприємства оборотних засобів
3	Кредиторська заборгованість	Ф.1 (∑ ряд. 530-610)	Визначає вартість тимчасово залученого майна інших підприємств у господарський оборот підприємства в результаті несплати відповідних платежів
Показники оцінки майнового стану
4	Робочий капітал (власні оборотні кошти)	Ф.1 (ряд.260 – ряд.620)	Наявність робочого капіталу (власних оборотних коштів – ВОК) свідчить, що підприємство має фінансові ресурси для погашення зобов’язань, а також розширення та інвестування

Продовження табл. 5

1	2	3	4
5	Частка власних оборотних засобів	Ф.1(ряд.260 – ряд.620)/ Ф.1 (ряд.260)	Характеризує фінансову стабільність підприємства
6	Коефіцієнт придатності основних засобів	Ф.1 (ряд. 030/ряд.031)	Характеризує технічний стан основних засобів.
Показники ліквідності підприємства
7	Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності)	Ф.1 (ряд. 260/ ряд.620)	Характеризує достатність у підприємства оборотних засобів для покриття своїх боргів. Рекомендоване значення > 2
8	Коефіцієнт швидкої ліквідності	Ф.1 (∑ ряд.150, 160, 170 – 250) / ряд.620	Показує. Яка частина поточних зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних фінансових надходжень. Рекомендоване значення > 1
9	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Ф.1 (∑ ряд.220, 230, 240) / ряд.620	Характеризує негайну готовність підприємства ліквідувати короткострокову заборгованість. Рекомендоване значення >0,2