Камеральная и выездная налоговые проверки.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

камеральные налоговые проверки;

выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст. 87 Налогового кодекса РФ).

Камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по местонахождению налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по местонахождению организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Порядок оформления результатов проверок.

1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев с момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых учреждений должен быть составлен в определённой форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового учреждения, проводящими обозначенную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по определённой форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, касательно которого проводилась эта проверка.

Об отказе лица, касательно которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается запись в акте налоговой проверки.

3. В акте налоговой проверки указываются:

- дата акта налоговой проверки. Под обозначенной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

- полное и сокращенное наименования и и фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по конкретному месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и конкретное место его нахождения;

- фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового учреждения, который они представляют;

- дата и номер положения руководителя налогового учреждения о выполнении выездной налоговой проверки ;

- дата представления в налоговый орган налоговой декларации и других официальных документов ;

- перечень официальных документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

- срок, за который проведена проверка;

- наименование налога, касательно которого проводилась налоговая проверка;

- даты начала и окончания налоговой проверки;

- адрес определённого места нахождения организации или определённого места жительства физлица;

- сведения о мероприятиях налогового надзора, выполненных при выполнении налоговой проверки;

- документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

- выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на части Кодекса, в случае если Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

3.1. К акту налоговой проверки прилагаются официальные документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом официальные документы, полученные от лица, касательно которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Официальные документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым учреждением сведения, составляющие банковскую, налоговую или другую охраняемую действующим законом тайну третьих лиц, и персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым учреждением выписок.

4. Форма и правила к составлению акта налоговой проверки устанавливаются учреждением исп. власти, уполномоченным по наблюдению и надзору в области налогов.

5. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, касательно которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан другим способом, свидетельствующим о дате его приобретения этим лицом.

В случае, если общество, касательно которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от приобретения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по конкретному месту нахождения организации или конкретному месту жительства физлица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

6. Общество, касательно которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, и с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней с момента приобретения акта налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по обозначенному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган официальные документы, подтверждающие обоснованность своих возражений.