2.3 Анализ ассортимента и структуры продукции
продукция промышленный динамика ассортимент
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
– определение текущих и перспективных потребностей покупателей:
– оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
– изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
– оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Таблица 6 – Выполнение плана по ассортименту продукции
Изделие |
Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб. |
Процент выполнения плана |
Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, млн. руб. |
|||
План |
факт |
|||||
АСН |
40 000 |
44 000 |
110 |
40 000 |
||
ТРК |
30 500 |
32 500 |
106,5 |
30 500 |
||
Измерительная техника |
19 000 |
18 500 |
97,3 |
18 500 |
||
Итого: |
89 500 |
95 000 |
106,1 |
89 000 |
||
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4%
А если проводить анализ по изделиям, то процент выполнения плана по АСН составил 110%, по ТРК –106,5%, по измерительной технике – 97,3%.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:
Из таблицы 7 видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 430 млн. рублей: по АСН произошло увеличение на 1134 млн. рублей, по ТРК на 272 млн. рублей, по измерительной технике произошло уменьшение товарной продукции на 1576 млн. рублей.
Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:
Таблица 7 – Анализ структуры товарной продукции
Изделие |
Оптовая цена за 1 изд, тыс. руб. |
Объем производства продукции, изд |
Товарная продукция в ценах плана, млн. руб. |
Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб. |
|||
план |
факт |
план |
Факт. при плановой структуре |
факт |
|||
АСН |
2 500 |
16 000 |
17 600 |
40 000 |
42 266 |
44 000 |
+1734 |
ТРК |
2 000 |
15 250 |
16 250 |
30 500 |
32 228 |
32 500 |
+ 272 |
Измерительная техника |
1 900 |
10 000 |
9 737 |
19 000 |
20 076 |
18 500 |
– 1 576 |
Итого: |
- |
41 250 |
43 587 |
89 500 |
94 570 |
95 000 |
+ 430 |
То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 млн. рублей. При фактической структуре он выше на 430 млн. рублей. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Далее нужно рассчитать изменения за счет структурного фактора.
Таблица 8 – Расчет изменения средней цены 1 изд за счет структурного фактора
Изделие |
Оптовая цена 1 изд, тыс. руб. |
Структура продукции, % |
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. |
|||
план |
факт |
+, – |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
АСН |
2 500 |
38,78 |
40,38 |
+ 1,6 |
+ 40 |
|
ТРК |
2 000 |
36,96 |
37,28 |
+ 0,32 |
+6,4 |
|
Измерительная техника |
1 900 |
24,24 |
22,34 |
– 1,9 |
– 36,1 |
|
Итого: |
- |
100 |
100 |
+ 0,02 |
+ 10,3 |
|
Из таблицы 8 видно, что увеличение структуры продукции на 0,02% привело к увеличению средней цены на 10,3 тыс. рублей. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры АСН на 1,6% привело к увеличению цены на 40 тыс. рублей, увеличение структуры ТРК на 0,32%, привело к увеличению цены на 6,4 тыс. рублей, а уменьшение структуры измерительной техники на 1,9% привело к уменьшению средней цены на 36,1 тыс. рублей.
Таблица 9 – Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки
Изделие |
Оптовая цена за 1 изд, млн. руб. |
Объем реализации продукции, изд |
Выручка по плановым ценам, млн. руб. |
Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб. |
|||
план |
факт |
план |
Факт. при плановой структуре |
факт |
|||
АСН |
2 500 |
15 800 |
18 800 |
39 500 |
42 600,7 |
47 000 |
+4 399,3 |
ТРК |
2 000 |
15 250 |
16 000 |
30 500 |
32 894,3 |
32 000 |
– 894,3 |
Измерительная техника |
1 900 |
10 000 |
9 474 |
19 000 |
20 491,5 |
18 000 |
– 2 491,5 |
Итого: |
- |
41 050 |
44 274 |
89 000 |
95 986,5 |
97 000 |
+ 1 013,5 |
Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:
Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки. Для расчета фактической выручки по плановым ценам при плановой структуре используют коэффициент выполнения плана, который рассчитывается следующим образом:
Из таблицы 9 видно, что выручка увеличилась за счет структуры на 1013,5 млн. рублей: по АСН произошло увеличение на 4399,3 млн. рублей, по ТРК выручка уменьшилась на 894,3 млн. рублей, по измерительной технике произошло уменьшение выручки на 2491,5 млн. рублей.
Если бы план реализации был равномерно перевыполнен на 107, 85% по всем видам продукции не нарушилась запланированная структура, то общая выручка в ценах плана составила бы 95986,5 млн. руб. При фактической структуре она выше на 1013,5 млн. рублей.
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические, эксплутационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.
Качество формируется еще до физического появления продукции, т.е. это научно-технический уровень продукции. Это исходное качество должно быть сохранено и в процессе производства.
Для точного анализа качества продукции нужен анализ обобщающих показателей качества продукции. Из таблицы 10 видно, что за отчетный год на ОАО «Промприбор» проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышения ее конкурентоспособности. Об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества на 10% по сравнению с прошлым годом, а также изменения экспортируемой продукции. В отчетном году этот показатель составил 1%. Уменьшение забракованной продукции также говорит об увеличении качества. Далее важно проанализировать потери от брака: по сравнению с прошлым годом этот показатель уменьшился и составляет 400 млн. рублей.
Таблица 10 – Анализ обобщающих показателей качества продукции.
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
план |
факт |
||
Средневзвешенный балл качества продукции |
0,65 |
0,81 |
0,75 |
Удельный вес, % а) продукции высшей категории качества; б) экспортируемой продукции; в) забракованной продукции; г) зарекламированной продукции. |
70 0,5 0,8 0,4 |
80 1,5 0,4 0,7 |
80 1,0 0,3 0,6 |
Потери от брака |
520 |
450 |
400 |
Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака.
Изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и другие.
Таблица 11 – Анализ динамики брака продукции
Показатели |
Млн. руб. |
1. Себестоимость забракованной продукции |
620 |
2. Расходы по исправлению брака |
90 |
3. Стоимость брака по цене возможного использования |
210 |
4. Сумма удержаний с виновных лиц |
100 |
5. Потери от брака |
400 |
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Коэффициент ритмичности – определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.
Таблица 12 – Ритмичность выпуска продукции по декадам
Декада |
Выпуск продукции за год, млн. руб. |
Удельный вес, % |
Выполнение плана, Коэффициент |
Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % |
||
план |
факт |
план |
факт |
|||
Первая |
30 500 |
32 000 |
34,1 |
33,6 |
1,049 |
34,1 |
Вторая |
26 000 |
28 000 |
29,1 |
29,6 |
1,076 |
29,1 |
Третья |
33 000 |
35 000 |
36,8 |
36,8 |
1,06 |
36,8 |
Итого: |
89 500 |
95 000 |
100 |
100 |
1,061 |
100 |
Из таблицы 12 видно, что удельный вес фактически изготовленной продукции в первой декаде составил 33,6%, что меньше планового показателя на 0,5%. Во второй декаде фактический удельный вес составил 29,6%, что больше показателя по плану на 0,5%, а в третьей декаде фактический и плановый удельный вес равны 36,8%. Выполнение плана по первой, второй и третье декаде соответственно составили 1,05%, 1, 08% и 1,06%. Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности составила: по первой декаде 34,1%, по второй – 29,1%, по третьей – 36,8%.
То есть выпуск продукции по декадам в среднем отклоняется от графика на 6,2%.
Далее нужно уделить внимание коэффициенту аритмичности. Он рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. На предприятии ОАО «Промприбор» он равен:
Таким образом, проведен анализ ассортимента и структуры продукции
План по ассортименту продукции выполнен на 99,4%.Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей произведен способом цепной подстановки.
В процессе анализа изучена динамика брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции и определены потери от брака.