44. Ревизия по счетам в банке

Основными источниками аудита операций по счетам в банках яв­л выписки их лицевых счетов и приложенные к ним оправда­тельные документы, а также записи учетных регистров по счетам 51 "Расчетный счет", 52, 53,54 "Валютные счета", 55 "Специальные сче­та в банке", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".До начала ревизорской проверки необходимо по возможности ус­тановить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хо­з-ния.Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода. Для чего оста­ток средств на проверяемом счете на 1 -е число (журнал-ордер) сопос­тавляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествую­щего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом.Проверка производится по каждому счету отдельно.Приступая к сплошной проверке банковских операций, необхо­димо убедиться в полноте и достоверности выписок банка.Следует проверить наличие в делах предприятия выписок со всех лицевых счетов, открытых в банке.Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются дос­товерными и подтверждены соответствующими подлинными до­кументами.Одной из важнейших задач контроля явл проверка соответ­ствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках дей­ствующим нормативным положениям по ведению бух учета.Сплошным порядком исследуют обоснованность списания средств в дебет счетов прибылей и убытков; расходов будущих пе­риодов и др.

45. Ревизия прочих денежных средств

На пред-ях, которые сдают выручку в кассы банка, через инкассаторов или отд связи, ревизорской проверке подлежат ден средства в пути. Задача ревизора — проверить полноту суммы выручки и своевременность ее сдачи. Данная проверка осу­щ по кв учреждений банков или почт отде­л на сдачу денег.Ревизор вместе с гл бух проводит инвентариза­цию ден средств в пути, результаты которой оформляют актом, где по каждой сданной сумме указывает дату сдачи, номер кв и фам сдатчика. Ревизор должен выявить все случаи неполной и несвоевремен­ной сдачи ден выручки, зафиксировать факты имевших мес­то недостач (излишков) денег, обнаруженных банком в запломбированных инкассат сумках при пересчете их фактического наличия. Проверяется по данным первичных документов законность и обоснованность каждой записи по счету 57 "Переводы в пути". Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначен­ных для учета ден средств, устанавливают своевремен­ность и полноту зачисления ден средств (переводов) в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значат­ся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или присвоенные суммы отдельными должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных перево­дов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы пе­реводов в пути, местонахождение которых не известно, а сроки за­числения их на счет предприятия истекли. Установив факты неп­равильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные дей­ствия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, как повлияли эти факты на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.