Тема 4 (практичне заняття 4-6). Облік розрахунків із заробітної плати, страхування і стипендій.

Мета практичного заняття. Навчитися правильно обчислювати заробітну плату, утримання з неї та стипендії, а також раціонально вести облік праці та її оплати у бюджетних установах.

Питання для обговорення. 1) Використання різних форм та систем оплати праці в бюджетних установах; 2) Ведення оперативного обліку персоналу; 3) Методика нарахування заробітної плати в бюджетних установах; 4) Утримання із заробітної плати працівників установ; 5) Облік розрахунків зі стипендіатами.

Тести. 1. Який розмір матеріальної допомоги на поховання за рахунок Фонду страхування з тимчасової втрати працездатності встановлений на сьогодні?

А) 1200 грн.

Б) 1400 грн.

В) 1600 грн.

Г) правильна відповідь відсутня

2. Подарунки до новорічних свят для дітей працівників бюджетних установ придбаваються за кошти:

А) Пенсійного фонду

Б) Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві

В) Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

Г) профспілкових організацій

3. Норми робочого часу (в розрахунку на тиждень) для лікарів санаторно-курортних закладів становлять:

А) 20 год.

Б) 33 год.

В) 38,5 год.

Г) 40 год.

4. Атестацію педагогічних працівників на відповідність займаній посаді здійснюють:

А) Атестаційні комісії І рівня

Б) Атестаційні комісії ІІ рівня

В) Атестаційні комісії ІІІ рівня

Г) правильна відповідь відсутня

5. 200-відсотковий розмір податкової соціальної пільги встановлено для такої категорії платників податків:

А) одинока матір

Б) інвалід І групи

В) учасник бойових дій у період після ІІ світової війни

Г) Герой України

6. Який вид відповідальності несе керівник, з вини якого допущено зайві грошові виплати, що спричинили шкоду установі?

А) обмежену матеріальну відповідальність

Б) повну індивідуальну матеріальну відповідальність

В) повну колективну матеріальну відповідальність

Г) відповідальність несе виключно матеріально відповідальна особа

7. Чи зберігається право на працевлаштування демобілізованого військовослужбовця строкової служби на працевлаштування в установу, в якій він працював до призову?

А) ні

Б) так, у будь-який час після звільнення з військової служби

В) так, однак лише в тримісячний строк після звільнення з військової служби

Г) так, однак лише впродовж півроку після звільнення з військової служби

8. До трудової книжки працівника бюджетної установи вносяться такі відомості:

А) стягнення

Б) премії, які мають регулярний характер

В) відкриття, на які видані дипломи

Г) середню освіту

9. У якій формі статистичної звітності бюджетної установи міститься інформація про фонд оплати праці та заборгованість перед працівниками із заробітної плати?

А) Звіт з праці (ф. №1-ПВ)

Б) Звіт про витрати на утримання робочої сили (ф. №1-РС)

В) Звіт про кількісний та якісний склад державних службовців та посадових осіб місцевого самоврядування, які займають посади керівників та спеціалістів (ф.№9-ДС)

Г) Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання (ф. №6-ПВ)

10. Операції з нарахування єдиного соціального внеску відображають в меморіальному ордері:

А) №1

Б) №2

В) №4

Г) №5

Практичні завдання.

Задача №1. В листопаді 2011р. лікарем-хірургом 1-ї категорії хірургічного відділення відпрацьовано 154 год. (місячна норма виконана повністю), з яких 32 год. припадало на два чергування – з 16.00 до 8.00. Доплата за роботу в нічний час складає 35% годинної тарифної ставки (посадового окладу) за кожну годину роботи в нічний час. Нічним уважається час з 22.00 до 6.00. Доплата установлюється до посадового окладу з урахуванням підвищень.

Посадовий оклад лікаря-хірурга 1-ї категорії встановлюється залежно від його тарифного розряду та тарифної ставки працівника першого тарифного розряду згідно Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери.

Лікарю-хірургу 1-ї кваліфікаційної категорії присвоюється 13-й тарифний розряд, для якого з 01.09.2008р. застосовується тарифний коефіцієнт 2,27. У жовтні-листопаді 2011р. тарифна ставка працівників першого тарифного розряду складала 660 грн.

Лікар також отримує надбавку до посадового окладу за оперативне втручання – 15%.

На основі цих даних визначити нараховану заробітну плату лікаря-хірурга у листопаді 2011р.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери: Постанова Кабінету Міністрів України №1298 від 30.08.2002р.

2. Про впорядкування умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соціального захисту населення: Наказ Міністерства праці та соціальної політики України та Міністерства охорони здоров’я України №308/519 від 05.10.2005р.

Задача №2. В грудні 2011р. медична сестра (без категорії) відпрацювала 154 год. в інфекційній лікарні, з яких:

- святкових – 16 год. Доплата у розмірі подвійної годинної тарифної ставки;

- нічних – 48 год. Доплата – 35% годинної тарифної ставки;

Також медична сестра працювала за сумісництвом (для покриття балансу місячного часу) 24 год. (включно з 8 год. нічних).

Посадовий оклад медичної сестри визначається по 6-му розряду ЄТС з врахуванням тарифного коефіцієнту (1,45) та посадового окладу працівників першого тарифного розряду, який з 01.12.2011р. складав 704 грн.

Підвищення посадового окладу у зв’язку зі шкідливими і важкими умовами праці складає 15%.

На основі цих даних визначити нараховану заробітну плату медичної сестри у грудні 2011р.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Кодекс законів про працю України: Закон УРСР №322-VIII від 10.12.1971р.

2. Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери: Постанова Кабінету Міністрів України №1298 від 30.08.2002р.

3. Про впорядкування умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соціального захисту населення: Наказ Міністерства праці та соціальної політики України та Міністерства охорони здоров’я України №308/519 від 05.10.2005р.

Задача №3. Вчитель української літератури IX-XI класів 1-ї кваліфікаційної категорії (11 тарифний розряд) зі стажем роботи 16 років і званням “Заслужений вчитель” має тижневе навантаження в розмірі 17 год.

Визначити нараховану заробітну плату вчителя у листопаді 2011р., виходячи з таких даних:

- тарифна ставка працівників першого тарифного розряду у листопаді складала 660 грн.;

- тарифний коефіцієнт, що відповідає 11-му тарифному розряду складає 1,97;

- норма часу навантаження на ставку заробітної плати вчителя складає 3 год. педагогічної роботи на день (18 год. на тиждень);

- підвищення ставки заробітної плати за звання “Заслужений вчитель” складає 20% посадового окладу (ставки заробітної плати);

- додаткова оплата за перевірку письмових робіт з літератури складає 20% ставки заробітної плати;

- надбавка за вислугу років (понад 10 років) складає 20% посадового окладу (ставки заробітної плати).

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про загальну середню освіту: Закон України №651-XIV від 13.05.1999р.

2. Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери: Постанова Кабінету Міністрів України №1298 від 30.08.2002р.

3. Про затвердження Інструкції про порядок обчислення заробітної плати працівників освіти: Наказ Міністерства освіти України №102 від 15.04.1993р.

4. Про затвердження переліку посад педагогічних та науково-педагогічних працівників: Постанова Кабінету Міністрів України №963 від 14.06.2000р.

5. Про затвердження розмірів підвищення посадових окладів (ставок заробітної плати) та додаткової оплати за окремі види педагогічної діяльності у співвідношенні до тарифної ставки: Постанова Кабінету Міністрів України №643 від 20.04.2007р.

6. Про впорядкування умов оплати праці та затвердження схем тарифних розрядів працівників навчальних закладів, установ освіти та наукових установ: Наказ Міністерства освіти і науки України №557 від 26.09.2005р.

7. Про затвердження Порядку виплати надбавок за вислугу років педагогічним та науково-педагогічним працівникам навчальних закладів і установ освіти: Постанова Кабінету Міністрів України №78 від 31.01.2001р.

Задача №4. Зарплата державного службовця (розмір утримань – 6,1%) в серпні 2011р. склала 1850 грн. (оклад працівника – 1400 грн.). В колективному договорі аванс встановлений в розмірі 50% посадового окладу з врахуванням фактично відпрацьованого часу. Дати виплати заробітної плати:

- аванс – 15 число місяця;

- зарплата – останній робочий день місяця, за який нараховується заробітна плата.

Зарплата перераховується на картрахунок працівника.

Розрахувати суму виплаченого працівнику авансу і зарплати за серпень і відобразити в бухгалтерському обліку бюджетної установи операції з нарахування, виплати заробітної плати, а також утримання єдиного соціального внеску (36,3% для бюджетних установ) та податку на доходи фізичних осіб (15%).

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Кодекс законів про працю України: Закон УРСР №322-VIII від 10.12.1971р.

2. Податковий кодекс України: Закон України №2755-VI від 02.12.2010р.

3. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: Закон України №2464-VI від 08.07.2010р.

4. Про державну службу: Закон України №3723-ХІІ від 16.12.1993р.

5. Про оплату праці: Закон України №108/95-ВР від 24.03.1995р.

6. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: Постанова Правління Пенсійного фонду України №21-5 від 27.09.2010р.

Задача №5. Заступнику начальника управління культури облдержадміністрації надано чергову відпустку терміном на 21 календарний день з 24.10.11р. до 13.11.11р. У зв’язку з виходом у відпустку держслужбовцю також нарахована матеріальна допомога на оздоровлення.

Здійснити розрахунок суми відпускних та матеріальної допомоги, належних до виплати, базуючись на таких даних:

- заробітна плата державного службовця протягом останніх (до виходу у відпустку) 12 місяців розподілялася таким чином:

Вересень 2011р.	4420,15	Травень 2011р.	4324,00	Січень 2011р.	4121,20
Серпень 2011р.	4400,06	Квітень 2010р.	4180,60	Грудень 2010р.	4005,65
Липень 2011р.	4366,79	Березень 2011р.	4176,56	Листопад 2010р.	3900,35
Червень 2011р.	4324,00	Лютий 2011р.	4121,00	Жовтень 2010р.	3900,35

- підвищення посадових окладів працівникам апарату управління протягом жовтня 2010р. – вересня 2011р. не здійснювалося;

- матеріальна допомога на оздоровлення працівнику виплачується у розмірі його середньомісячної заробітної плати, яка розраховується виходячи з виплат за останні 2 календарних місяці роботи, що передують виплаті допомоги:

Місяць	Нараховано, грн.		Зарплата без врахування премії, грн.	Кількість днів
	зарплата	в т.ч. премія		Фактично відпрацьованих	За планом
Вересень	4420,15	600,56	3819,59	17	19
Серпень	4400,06	329,06	4071,00	19	19
Всього	8820,21	929,62	7890,59	36	38

- розрахунок матеріальної допомоги слід виконувати базуючись на такому: 1) при розрахунку середньої заробітної плати, що враховується при обчисленні матеріальної допомоги на оздоровлення до уваги беруться не календарні, а фактично відпрацьовані службовцем дні; 2) у разі коли число робочих днів у розрахунковому періоді відпрацьовано не повністю, премії, винагороди та інші заохочувальні виплати під час обчислення середньої заробітної плати за останні два календарні місяці враховуються пропорційно часу, відпрацьованому в розрахунковому періоді; 3) середньомісячне число робочих днів розраховується діленням на 2 сумарного числа робочих днів за останні два календарні місяці згідно з графіком роботи установи.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про державну службу: Закон України №3723-ХІІ від 16.12.1993р.

2. Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів: Постанова Кабінету Міністрів України №268 від 09.03.2006р.

3. Про затвердження Порядку обчислення середньої заробітної плати: Постанова Кабінету Міністрів України №100 від 08.02.1995р.

4. Щодо надання матеріальної допомоги на оздоровлення держслужбовцям: Лист Міністерства праці та соціальної політики України №287/13/84-08 від 13.05.2008р.

Задача №6. Робітник працевлаштований в бюджетну установу 05.06.2007р. З 25.08.2011р. по 04.09.2011р. перебував на лікарняному. Здійснити нарахування лікарняних робітнику за рахунок працедавця та Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, якщо відомі такі дані про його заробітну плату та кількість відпрацьованих днів:

Показник	лютий	березень	квітень	травень	червень	липень
Зарплата	1560	1580	1600	1560	1560	1610
Кількість відпрацьованих днів	21	21	23	20	21	23

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням: Закон України №2240-ІІІ від 18.01.2001р.

Задача №7. Працівниця за основним місцем роботи надала листок непрацездатності з вагітності і пологів на період з 01.09.11р. по 12.12.11р. Кількість робочих днів, що припадають на цей період – 73. Допомога по вагітності та пологах надана застрахованій особі у розмірі 100% середньої заробітної плати (доходу).

Вихідні дані з оплати праці працівниці за 6 місяців, що передували непрацездатності такі:

Місяць	Кількість фактично відпрацьованих днів	Основна заробітна плата	Лікарняні	Відпускні	Матеріальна допомога на оздоровлення
Березень	20	1865,34
Квітень	22	1935,24
Травень	5	206,14		1657,35	1560,34
Червень	17	1654,13	199,00
Липень	22	1936,99
Серпень	20	1557,36
Всього	106	9155,20	199,00	1657,35	1560,34

Розрахувати розмір допомоги з вагітності і пологів і записати проведення по її нарахуванню й виплаті.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про відпустки: Закон України №504/96-ВР від 15.11.1996р.

2. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням: Закон України №2240-ІІІ від 18.01.2001р.

3. Про обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням: Постанова Кабінету Міністрів України №1266 від 26.09.2001р.

4. Про затвердження Інструкції зі статистики заробітної плати: Наказ Державного комітету статистики України №5 від 13.01.2004р.

5. Стосовно оплати праці та листка непрацездатності: Лист Міністерства праці та соціальної політики України №20-338 від 25.06.2004р.

Задача №8. Розрахувати гарантованої мінімум та суму державної соціальної допомоги, нарахованої у листопаді-грудні 2011р. для:

1) сім’ї, яка складається з батьків та чотирьох дітей (віком 4, 5, 12 та 14 років). Обидва батьки отримують мінімальну заробітну плату;

2) одинокої матері, яка є інвалідом і виховує двох дітей (12 та 15 років). Матір отримує пенсію у розмірі 654 грн.

У 2011 році рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) для призначення допомоги малозабезпеченим сім'ям становить: для працездатних осіб – 21%, для дітей – 50%, для осіб, які втратили працездатність, та інвалідів – 75% відповідного прожиткового мінімуму. Прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць для тих, хто відноситься до основних соціальних і демографічних груп населення складає, для:

- дітей віком до 6 років: з 1 жовтня – 853 грн., з 1 грудня – 870 грн.;

- дітей віком від 6 до 18 років: з 1 жовтня – 1022 грн., з 1 грудня – 1042 грн.;

- працездатних осіб: з 1 жовтня – 985 грн., з 1 грудня – 1004 грн.;

- осіб, які втратили працездатність: з 1 жовтня – 784 грн., з 1 грудня – 800 грн.

Для кожної дитини (крім дитини-інваліда), яка входить до складу малозабезпеченої сім'ї, рівень забезпечення прожиткового мінімуму збільшується на 10%, а для кожної дитини-інваліда, яка входить до складу малозабезпеченої сім'ї, для кожної дитини, яка утримується матір'ю (батьком, усиновителем), що не перебуває у шлюбі, і запис про батька (матір) цієї дитини у Книзі реєстрації народжень провадиться в установленому порядку за вказівкою матері (батька), для кожної дитини, в якої один або обоє батьків є інвалідами I або II групи, – на 20%.

Мінімальна заробітна плата встановлена у розмірі, що відповідає прожитковому мінімуму для працездатної особи.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про державну соціальну допомогу малозабезпеченим сім’ям: Закон України №1768-ІІІ від 01.06.2000р.

2. Про Державний бюджет України на 2011 рік: Закон України №2857-VI від 23.12.2010р.

Задача №9. Відобразити в бухгалтерському обліку бюджетної установи нарахування та виплату допомоги при народженні дитини. Дитина народилась 08.04.2011р. Батьки звернулися і подали необхідні документи на отримання допомоги вчасно.

1. Про Державний бюджет України на 2011 рік: Закон України №2857-VI від 23.12.2010р.

2. Про державну допомогу сім’ям з дітьми: Закон України №2811-ХІІ від 21.11.1992р.

3. Про затвердження Інструкції про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду: Постанова Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності №16 від 26.06.2001р.

Задача №10.Доценту кафедри обліку з посадовим окладом 2257,2 грн. (19 тарифний розряд) за 15 робочих днів жовтня 2011р. (норма 26 робочих днів) і 11 днів тимчасової непрацездатності виплачено заробітну плату у розмірі 3309,52 грн., з яких:

- оплата 15 робочих днів – 1302,23 грн.;

- премія (у розмірі 20% посадового окладу) – 260,45 грн.;

- доплата за вчене звання доцента (у розмірі 25% посадового окладу) – 325,56 грн.;

- доплата за науковий ступінь кандидата наук (у розмірі 15% посадового окладу) – 195,33 грн.;

- допомога з тимчасової непрацездатності (за 11 робочих днів) – 1225,95 грн.

Розрахувати належні до утримання профспілкові внески з працівника, знаючи, що їх розмір становить 1% від нарахованого місячного заробітку.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності: Закон України №1045-XIV від 15.09.1999р.

2. Про затвердження Інструкції зі статистики заробітної плати: Наказ Державного комітету статистики України №5 від 13.01.2004р.

Задача №11. Провести індексацію заробітної плати працівника бюджетної установи за місцем основної роботи за червень 2011р., якщо вона становить 1880 грн. Останнє підвищення зарплати було у липні 2010р. (базовий місяць). Розмір прожиткового мінімуму на працездатну особу у квітні-вересні 2011р. становить 960 грн. Приріст індексу споживчих цін за період з липня 2010р. по червень 2011р. складає 10,7%.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про індексацію грошових доходів населення: Закон України №1282-ХІІ від 03.07.1991р.

2. Про затвердження Порядку проведення індексації грошових доходів населення: Постанова кабінету Міністрів України №1078 від 17.07.2003р.

Задача №12. Розрахувати стипендію 4-м студентам вищого навчального закладу ІІІ рівня акредитації за жовтень 2011р.:

- І-й – студент першого року навчання, який навчається за напрямом підготовки 0101 – педагогічна освіта (доплата – 10%);

- ІІ-й – студент другого року навчання напряму підготовки 0801 – математика (доплата – 18%), який за результатами семестрового контролю має середній бал успішності 5 за п'ятибальною шкалою оцінювання;

- ІІІ-й – студент третього року навчання напряму підготовки 0503 – розробка корисних копалин (доплата – 18%), середній бал успішності якого складає 4,2 за п’ятибальною шкалою;

- IV – студент IV року навчання напряму підготовки 0203 – філологія, який за результатами семестрового контролю має середній бал успішності 4,75 за п'ятибальною шкалою оцінювання і є інвалідом по зору.

Мінімальна ординарна академічна стипендія для студента вищого навчального закладу III-IV рівня акредитації складає 530 грн. на місяць, підвищена – 590 грн. на місяць. Розмір соціальної стипендії призначеної для студентів, які є інвалідами по зору і слуху становить 50% мінімальної академічної стипендії. Індексація стипендій за звітний період навчальним закладом не проводилась.

Розрахувати розміри нарахованої студентам стипендії, суми утримань та стипендії, належні до виплати.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Податковий кодекс України: Закон України №2755-VI від 02.12.2010р.

2. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Закон України №2464-VI від 08.07.2010р.

3. Про Державний бюджет України на 2011 рік: Закон України №2857-VI від 23.12.2010р.

4. Питання стипендіального забезпечення: Постанова Кабінету Міністрів України №882 від 12.07.2004р.

Задача №13. Вищим навчальним закладом нараховано стипендії студентам на суму 72292 грн. Виплачено – 67628 грн. Решту сум – депоновані і виплачені у наступному місяці.

Відобразити в бухгалтерському обліку бюджетної установи операції з нарахування, виплати і депонування стипендій студентам. Як зміняться проведення у випадку виплати стипендій за допомогою БПК?

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про затвердження Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ: Наказ Державного казначейства України №61 від 10.07.2000р.

2. Щодо обліку депонованих сум по заробітній платі та стипендіях: Лист Державного казначейства України №07-04/2393-11338 від 23.12.2005р.

Задача №14. Бюджетна установа отримала від Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності 15 путівок на загальну вартість 54000 грн. Розмір часткової оплати становить 30% їх вартості.

Відобразити в бухгалтерському обліку бюджетної установи операції з отримання та видачі путівок на санаторно-курортне лікування застрахованих осіб.

Законодавчі акти, рекомендовані для розв’язання задачі:

1. Про затвердження Порядку отримання застрахованими особами і членами їх сімей санаторно-курортного лікування, що сплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності: Постанова Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності №12 від 25.02.2009р.

2. Про затвердження Порядку фінансування оздоровлення дітей застрахованих осіб у дитячих закладах оздоровлення за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності: Постанова Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності №17 від 25.02.2009р.

3. Про надання роз’яснень: Лист Державного казначейства України №07-04/1902-8176 від 05.10.2005р.

Задача №15. На складі бюджетної установи здійснюються роботи з дератизації приміщення, внаслідок чого комірник з 08.08.11р. по 10.08.11р. не працював. Надати працівнику іншу роботу на час вимушеного простою не було можливості. Посадовий оклад працівника 1245 грн. В установі встановлено п’ятиденний робочий тиждень.

Розрахувати суму оплати простою працівнику установи. На скільки зміниться величина такої оплати, у випадку простою з вини працівника?