3. Метод балансового обобщения (бухгалтерский баланс).

Бух.баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщенного отражения хоз.средств и источников их формирования на определенную дату только в денежном измерителе.

Составляются бух.балансы за 1ый квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Бух.баланс представляет собой двухстороннюю таблицу левая часть которой называется актив баланса, правая – пассив. В активе показывается имущество организации по составу и размещению. В пассиве – источники формирования этого имущества. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьёй баланса, которые объединены в 5 разделов.

Особенностью бух.баланса является равенство актива и пассива, которое объясняется тем, что и в активе и в пассиве баланса показывается одна и та же масса хоз.средств только в разных группировках. В активе – по видам, в пассиве – по источникам формирования.

Актив баланса.

Раздел I «Внеоборотные активы».

В этом разделе приводятся данные о наличии на определенную дату основных средств, нематериальных активов, незавершенные строительства и др.статьи.

Раздел II «Оборотные активы»

В этом разделе показываются запасы в т.ч. материалы, готовая продукция, товар; денежные средства в кассе, на расчетных и валютных счетах, дебиторская задолженность и др.статьи.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

В этом разделе показаны – уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, целевое финансирование, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В этом разделе приводятся данные о кредитах и займах сроком погашения более 12 месяцев

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе показаны кредиты и займы сроком погашения до 12 месяцев, кредиторская задолженность (должны работникам, бюджету и т.д.)

Составляется бух.баланс на следующие даты:

1. Наличие на начало года

2. Наличие на конец отчетного периода

3. Наличие на конец предыдущего года

Итог актива и пассива баланса называется валютой баланса.

На бух.баланс (на валюту бух.баланса) оказывают влияние 4 типа хоз.операций:

1. Изменения происходят только в активе баланса, при этом одна статья увеличивается, другая – уменьшается на одну и ту же сумму, и валюта баланса не изменяется.

1 операция: Отпущено производство топлива 1000 р.

Дебет счет «Основное производство» (+)

Кредит счет «Материалы» (-)

2. Изменения происходят только в пассиве баланса при этом одна статья в пассиве увеличивается другая уменьшается на одну и ту же сумму, валюта баланса не изменяется.

2 операция: из з/пл работников удержано налог на доходы физических лиц

Дебет счет «Расчеты по оплате труда» (-)

Кредит счет «Расчеты по налогам и сборам» (+)

3. Изменения происходят и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения.

Операция 3: на расчетный счет зачислен банковский кредит

Дебет счет «Расчетный счет» (+)

Кредит счет «Расчеты по кредитам и займам» (+)

4. Изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону уменьшения.

Операция 4: из кассы выдана з/пл

Дебет счет «Расчеты с персоналом» (-)

Кредит счет «Касса» (-)