Звіт про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів - це звіт, який відображає надходження і вибуття грошових коштів у результаті діяльності підприємства в звітному періоді.

Зміст, форма та загальні вимоги до розкриття статей Звіту про рух грошових коштів визначаються Положенням (стандартом) бухгалтер­ського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів".

Звіт про рух грошових коштів складається з метою надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, які відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Під грошовими коштами слід розуміти готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

В міжнародній практиці існує два методи складання звіту про рух грошових коштів: прямий та непрямий.

При використанні прямого методу розкриваються інформація про надходження і витрачання грошових коштів.

З допомогою непрямого методу чистий прибуток або збиток коригується з врахуванням операцій негрошового характеру, відстро­чених активів та зобов'язань, майбутніх та минулих надходжень й платежів, статей доходів і витрат, пов'язаних з інвестиційною та фіна­нсовою діяльністю.

П(С)БО 4 передбачає використання непрямого методу складання звіту про рух грошових коштів, в результаті чого чистий прибуток (збиток) трансформується в чисту суму отриманих (витрачених) грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів , згідно П(С)БО 4 складається з трьох розділів:

1. Рух коштів в результаті операційної діяльності

2. Рух коштів в результаті інвестиційної діяльності

3. Рух коштів в результаті фінансової діяльності.

У Звіті не відображають негрошові операції, що не потребують використання грошових коштів або їх еквівалентів — бартерні операції, фінансовий лізинг, а також не відображають внутрішні зміни у складі грошових коштів та їх еквівалентів.

Негрошові операції, пов'язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю, необхідно розкривати у примітках до фінансових звітів.

Складання Звіту про рух грошових коштів проводиться в наступній послідовності:

1. збирається та підготовлюється необхідна інформація;

2. визначається рух грошових коштів в результаті операційної діяльності;

3. визначається рух грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності;

4. визначається рух грошових коштів в результаті фінансової діяльності;

5. визначається чистий рух грошових коштів за звітний період та їх залишок неї кінець року.

Джерелами інформації для складання Звіту про рух грошових коштів є Баланс, Звіт про фінансові результати, Примітки до фінансових звітів (Балансу і Звіту про фінансові результати), Головна книга, аналітичні дані окремих рахунків бухгалтерського обліку.

На рух коштів можуть впливати надзвичайні події. Тому у Звіті про рух грошових коштів наводяться дані спочатку без врахування надзвичайних подій, далі рух коштів від надзвичайних подій, потім чистий рух коштів в результаті кожного виду діяльності.

В кінці звіту визначається залишок грошових коштів та їх еквівалентів на кінець звітного року.

Звіт про рух грошових коштів є найважчою формою звітності з точки зору складання, оскільки вимагає багато аналітичних даних.

Інформація, наведена у Звіті про рух грошових коштів, забезпечує користувачам можливість:

• порівнювати, оцінювати і прогнозувати грошові кошти підприємства;

• досліджувати здатність підприємства погасити зобов 'язання з виплати дивідендів;

• виявляти причини різниці між прибутком підприємства і грошовими доходами та витратами;

• аналізувати грошові і негрошові аспекти операцій підприємства та одержувати іншу ділову інформацію.

Звіту про рух грошових коштів наведено в додатку №5.

Звіт про власний капітал

Звіт про власний капітал - це звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Зміст і форма Звіту про власний капітал та загальні вимоги до розкриття його статей визначається Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5.

Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Цей звіт містить дані лише за один звітний період, тому для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства, згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 5, повинні додавати до річної звітності Звіт про власний капітал за минулий рік.

У звіті подано у розрізі видів власний капітал підприємства та перелік статей за якими протягом звітного кварталу можуть відбутися зміни в капіталі. До таких статей належать:

• зміна облікової політики;

• виправлення помилок;

• переоцінка активів;

• розподіл прибутку;

• вилучення капіталу тощо.

Звіт про власний капітал заповнюється на основі Балансу, Звіту про фінансові результати і аналітичних даних по окремих рахунках бухгалтерського обліку.

Нижче наведено приклад заповнення Звіту про власний капітал.