- •Розділ 1. Теоретичні аспекти обліку операцій з руху виробничих запасів
- •1.1. Еволюція поняття „виробничі запаси” та основні тенденції розвитку їх обліку на сучасному етапі
- •1.2. Огляд літературних джерел та нормативної бази з обліку виробничих запасів
- •1.3. Класифікація виробничих запасів для потреб бухгалтерського обліку
- •1.4. Бухгалтерський облік запасів згідно п(с)бо та мсфз: порівняльний аспект
- •Розділ 2. Організація та методика обліку виробничих запасів в пп «вал»
- •2.1. Економічна характеристика та загальні засади організації обліку в пп «вал»
- •Аналіз складу та структури джерел коштів пп «вал»
- •Аналіз показників ліквідності пп „вал” станом на 31.12.05-31.12.07 рр.
- •Агрегований баланс для аналізу ліквідності
- •Аналіз показників платоспроможності
- •Аналіз показників фінансової стійкості пп „вал” в 2005 – 2007 рр.
- •2.2. Облік операцій з виробничими запасами в пп «вал»
- •2.3. Особливості відображення в обліку податкових розрахунків при здійсненні операцій з виробничими запасами в пп «вал»
- •2.4. Бухгалтерський облік виробничих запасів: управлінський аспект
- •Розділ 3. Аналіз і контроль діяльності пп «вал»
- •3.1. Загальні засади організації аналітичної роботи та аналіз наявності та ефективності використання виробничих запасів в пп «вал»
- •3.2. Аудиторська перевірка операцій з руху виробничих запасів
- •3.3. Удосконалення бухгалтерського обліку, контролю і аналізу операцій з виробничими запасами в пп «вал»
- •Розділ 4. Охорона праці в пп «вал»
- •4.1. Загальні засади охорони праці в пп «вал»
- •4.2. Робоче місце бухгалтера
- •Висновки та пропозиції
- •Список використаних джерел
- •Додатки
- •Приватного підприємства “вал”
- •Стаття . Загальні положення.
- •Стаття 2. Найменування та місцезнаходження Підприємства.
- •Стаття 3. Цілі та предмет діяльності Підприємства.
- •Стаття 4. Юридичний статус та правоздатність.
- •Стаття 5. Статутний фонд та майно Підприємства.
- •Стаття 6. Фонди Підприємства.
- •Стаття 7. Розподiл прибутку I покриття збиткiв.
- •Стаття 8. Управління Підприємством.
- •Стаття 9. Персонал Підприємства.
- •Стаття 10. Право підпису.
- •Стаття 11. Облік і звітність Підприємства.
- •Стаття 12. Припинення діяльності Підприємства та його реорганізація.
- •Стаття 15. Заключні положення.
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Облікові регістри пп „вал” за січень 2006 р.
- •Звіт про власний капітал
- •Договір №25
Аналіз складу та структури джерел коштів пп «вал»
Джерела коштів |
2005 р.
|
2006 р. |
2007 р. |
Зміни за 2005-2007рр. (+ , -) |
||||||
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% до 2005 року |
|||
І. Власний капітал |
|
|
||||||||
Статутний капітал |
56,4 |
1,32 |
56,4 |
1,30 |
56,4 |
1,29 |
- |
- |
||
Додатковий капітал |
3949,6 |
92,34 |
3952,1 |
89,07 |
3962,5 |
90,30 |
+12,9 |
+0,33 |
||
Резервний капітал |
41,2 |
0,96 |
41,2 |
0,93 |
41,2 |
0,94 |
- |
- |
||
Цільове фінансування |
96,0 |
2,24 |
74,0 |
1,67 |
80,7 |
1,84 |
-15,3 |
-15,94 |
||
Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) |
- |
- |
- |
- |
-84,0 |
-1,91 |
-84,0 |
- |
||
Всього по I розділу |
4143,2 |
96,86 |
4123,7 |
92,97 |
4056,8 |
92,45 |
-86,4 |
-2,09 |
||
III. Залучені кошти |
|
|
||||||||
Кредиторська заборгованість за товари, послуги |
41,8 |
0,98 |
174,0 |
3,92 |
109,1 |
2,49 |
+67,3 |
+161,00 |
||
Поточні зобов'язання: - по отриманих авансах |
6,4 |
0,15 |
6,9 |
0,15 |
1,2 |
0,03 |
-5,2 |
-81,25 |
||
- по позабюджетних платежах |
1,9 |
0,04 |
10,9 |
0,24 |
13,3 |
0,30 |
+11,4 |
+600,00 |
||
- з бюджетом |
28,0 |
0,65 |
31,0 |
0,70 |
46,8 |
1,07 |
+18,8 |
+67,14 |
||
- по страхуванню |
22,8 |
0,53 |
29,8 |
0,66 |
28,9 |
0,66 |
+6,1 |
+26,75 |
||
- по оплаті праці |
31,9 |
0,75 |
59,0 |
1,32 |
67,0 |
1,53 |
+35,1 |
+110,03 |
||
Інші поточні зобов'язання |
1,4 |
0,03 |
1,7 |
0,04 |
65,2 |
1,49 |
+63,8 |
+4557,14 |
||
Всього по III розділу |
134,2 |
3,14 |
313,3 |
7,03 |
331,5 |
7,55 |
+197,3 |
+147,02 |
||
Баланс |
4277,4 |
100,00 |
4437,0 |
100,0 |
4388,3 |
100,00 |
+110,9 |
+2,59 |
||
Таблиця 2.3.
Аналіз складу та структури активу балансу ПП «ВАЛ»
Джерела коштів |
2005 р.
|
2006 р. |
2007 р. |
Зміни за 2005-2007рр. (+ , -) |
|||||||
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% до 2005 року |
||||
І. Необоротні активи |
|||||||||||
Основні засоби |
3520,0 |
82,29 |
3590,4 |
80,91 |
3346,5 |
76,26 |
-173,5 |
-4,93 |
|||
Незавершене будівництво |
42,2 |
0,99 |
50,8 |
1,14 |
42,2 |
0,96 |
- |
- |
|||
Всього по I розділу |
3562,2 |
83,28 |
3641,2 |
82,05 |
3388,7 |
77,22 |
-173,5 |
-4,87 |
|||
ІІ. Оборотні активи |
|||||||||||
Виробничі запаси |
218,2 |
5,10 |
245,9 |
5,54 |
215,8 |
4,92 |
-2,4 |
-1,10 |
|||
Незавершене виробництво |
16,9 |
0,40 |
18,5 |
0,42 |
33,7 |
0,77 |
+16,8 |
+99,41 |
|||
Готова продукція |
431,9 |
10,10 |
458,6 |
10,3 |
581,3 |
13,25 |
+149,4 |
+34,59 |
|||
Товари |
38,6 |
0,90 |
45,3 |
1,02 |
6,5 |
0,15 |
-32,1 |
-83,16 |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
4,2 |
0,10 |
10,9 |
0,25 |
143,6 |
3,27 |
+139,4 |
+3319,05 |
|||
Дебіторська заборгованість по розрахунках: - з бюджетом |
- |
- |
- |
- |
3,7 |
0,08 |
+3,7 |
- |
|||
- по внутрішніх розрахунках |
- |
- |
- |
- |
2,9 |
0,07 |
+2,9 |
- |
|||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
4,9 |
0,11 |
15,2 |
0,34 |
11,4 |
0,26 |
+6,5 |
+132,65 |
|||
Грошові кошти та їх еквіваленти |
0,5 |
0,01 |
1,4 |
0,08 |
- |
- |
-0,5 |
-100,00 |
|||
Витрати майбутніх періодів |
- |
- |
- |
- |
0,7 |
0,02 |
+0,7 |
- |
|||
Всього по II розділу |
715,2 |
16,72 |
795,8 |
19,09 |
999,6 |
22,78 |
+284,4 |
+39,77 |
|||
Баланс: |
4277,4 |
100,00 |
4437,0 |
100,0 |
4388,3 |
100,00 |
+110,9 |
+2,59 |
|||
Оборотні ж активи за останні три роки збільшились на 284,4 тис. грн. (39,77%). Але не слід розглядати це збільшення як позитивну тенденцію, оскільки воно відбулось головним чином за рахунок збільшення залишків готової продукції (на 149,4 тис. грн.) і значного збільшення дебіторської заборгованості за товари (на 139,4 тис. грн.). Це свідчить про те, що продукція підприємства не користується попитом. Причиною цього є висока собівартість продукції. Тому слід переглянути цінову політику підприємства та доцільність надання знижок для негайної оплати.
Виробничі запаси зменшились на 2,4 тис. грн. (1,10%), але все рівно становлять значну суму – 215,8 тис. грн. Варто подумати про продаж частини виробничих запасів задля збільшення грошових коштів, тим паче, що грошові кошти та їх еквіваленти за досліджуваний період зменшились на 0,5 тис. грн. і на кінець 2007 р. взагалі були відсутні. Також, аналізуючи дану таблицю, слід звернути увагу на збільшення сум дебіторської заборгованості за товари (на 139,4 тис. грн.), по розрахунках з бюджетом (на 3,7 тис. грн.), по внутрішніх розрахунках (на 2,9 тис. грн.) та іншої поточної дебіторської заборгованості (на 6,5 тис. грн.). Дані зміни свідчать про погіршення розрахункової дисципліни в бік зниження платоспроможності. Підприємство може скоротити відвантаження продукції, тоді рахунки дебіторів зменшаться. Наявність заборгованості дебіторів спричиняє фінансові труднощі, оскільки підприємство відчуває недолік фінансових ресурсів для здійснення фінансово-господарської діяльності, виплати заробітної плати та ін.
Розподіл коштів між основним та оборотним капіталом в 2005р. складає відповідно 83,28%, та 16,72%., в 2004 р.: 82,05% і 17,95%, а в 2007 р.: 77,22% і 22,78%. Отже, на кінець 2007 р. основний капітал зменшився на 173,5 тис. грн. (4,87%), а приріст оборотного склав 284,4 тис. грн. (39,77%). Тобто трапився перерозподіл коштів в бік зниження менш мобільної їх частини – основних коштів. Основний капітал повністю покривається власними джерелами. Перевищення суми власних джерел над сумою їх використання на покриття основного капіталу спрямовується на формування оборотного капіталу. За рахунок даних джерел покривалось 81,24% поточних активів (загальної суми оборотного капіталу) в 2005 р. і 66,84% – в 2007 р.. Такий стан склався, в основному, за рахунок випередження темпів росту загальної суми оборотного капіталу.
Частка кредиторської заборгованості в формуванні оборотного капіталу складала:
2005 р.: (134,2 : 715,2) × 100 = 18,76%;
2006 р.: (313,3 : 795,8) х 100 = 39,37%;
2007 р.: (331,5 : 999,6) × 100 = 33,16%.
Отже, беручи до уваги проведений аналіз можна стверджувати, що структура фінансових ресурсів підприємства за останні роки була задовільною (це пов'язано з перевищенням власного капіталу в структурі пасивів), незважаючи на наявність значної дебіторської заборгованості, яка пов'язана з традиційними труднощами збуту продукції в нашій економіці.
Оцінку фінансового стану підприємства слід розпочати з аналізу платоспроможності і ліквідності підприємства, для цього складемо агрегований баланс ПП «ВАЛ» (табл. 2.4).
Таблиця 2.4.