- •Глава 1 Теоретические аспекты учёта материальных ценностей.
- •1.1 Нормативная база по учёту материальных ценностей.
- •1.2 Синтетический учёт материально-производственных запасов.
- •1.2.1 Счёт 10 «Материалы».
- •1.2.2 Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
- •1.2.3 Счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
- •1.2.4 Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
- •1.2.5 Счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
- •1.3 Документооборот по движению товарно-материальных ценностей.
- •Глава 2 Бухгалтерский учёт материальных ценностей.
- •2.1 Характеристика предприятия ооо «Пекарь».
- •2.2 Учёт поступления материальных ценностей.
- •2.3 Учёт выбытия материальных ценностей.
- •2.4 Инвентаризация материальных ценностей.
- •2.5 Остатки по счетам на 01 марта 2008 г. И хозяйственные операции за март.
- •Глава 3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учёта материально-производственных запасов ооо «Пекарь».
- •Приложения
2.5 Остатки по счетам на 01 марта 2008 г. И хозяйственные операции за март.
ООО «Пекарь» было образовано в феврале 2008 года, на 01.03.2008 имеются следующие остатки по счетам:
Таблица № 2.2 «Остатки по счетам»
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
Основные средств, в т.ч.: Здание цеха Оборудование Производственный инвентарь |
951 000 550 000 300 000 101 000 |
Сырьё и материалы, в т.ч.: Спецодежда на складе Тара и тарные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
24 600 5 000 10 600 9 000 |
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
25 000 |
Расчётный счёт |
88 920 |
Задолженность «Альфа» за поставленную продукцию |
1 218 678,04 |
Уставный капитал |
480 600 |
Добавочный капитал |
60 392,4 |
Резервный капитал в т.ч.: Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
124 030 24 030 100 000 |
Нераспределённая прибыль |
150 142,26 |
Краткосрочный кредит банка (1 год, 18% годовых) |
600 000 |
Долгосрочный кредит банка (3 года, 20 % годовых, с 01.03.08) |
450 000 |
Задолженность перед поставщиками за производственный инвентарь |
129 800 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
150 000 |
Задолженность пред государственными внебюджетными фондами |
39 000 |
Задолженность по налогам и сборам |
124 233,38 |
За март совершены следующие операции:
03.03.2008
Начислена амортизация по основным средствам.
04.03.2008
Передано 10 комплектов спецодежды в эксплуатацию из 20 имеющихся на складе.
Учредитель внёс в счёт вклада в уставный капитал:
в кассу 5 000 руб.;
800 кг. муки по цене 25 руб./кг.
Затраты по доставке муки от учредителя составили 2 596 руб. ( в т.ч. НДС 18%).
Мука оприходована на склад.
Приобретён шоколад у ООО «Экспресс» 230 кг. по цене 77 руб./кг. (в т.ч. 18%).
Затраты по доставке составили 1 534 руб. (в т.ч. НДС 18%).
Шоколад поступил на склад.
Приобретено у ООО «Мираж» 300 кг. сахарного песка по цене 28 руб./кг. (в т.ч. 10%).
Оприходован сахар, поступивший от ООО «Мираж».
Оплачено поставщикам и транспортной организации за приобретённые материалы.
Поступили на расчётный счет от компании «Альфа» денежные средства в оплату ранее поставленной продукции.
05.03.2008
Отпущено в производство:
160 кг. муки;
180 кг. сахара;
113 кг. шоколада.
Затраты по упаковке изготовленной продукции (шоколадные печенье) 4 200 рублей.
Расходы на оплату труда:
Основных производственных рабочих 8 571,42
Работников службы снабжения 2 857,14
Работников администрации 10 000
Изготовленная продукция передана на склад в количестве 1812 упаковок по 250 г.
07.03.2008
Приобретено:
у ООО «Нептун» сахар 200 кг. по 24 руб./кг. (в т.ч. 10%). Затраты по доставке 1 180 руб. (в т.ч. НДС 18%).
у ООО «Мираж» сахар 50 кг. по 28 руб./кг., мука 180 кг. по цене 23 руб./кг. (в т.ч. 10%).Затраты по доставке 2 773 руб. (в т.ч. НДС 18%). Доставка ООО «Мираж».
Приняты на склад поступившие материалы по учётным ценам.
Оплачено поставщикам и транспортной организации за приобретённые материалы.
10.03.2008
Приобретено:
Мука у ООО «Нептун» 158 кг. по цене 20 руб./кг. (в т.ч. 10%).Затраты по доставке 1 239 руб. (в т.ч. НДС 18%).
Шоколад у ООО «Экспресс» 389 кг. по цене 75 руб./кг. (в т.ч. НДС 18%). Затраты по доставке 2 487 руб. (в т.ч. НДС 18%).
Оплачено поставщикам и транспортной организации за приобретённые материалы.
Поступившие материалы оприходованы на склад по учётным ценам.
В кассу с расчётного счёта поступило 3 000 рублей для приобретения упаковочного материала через подотчётное лицо.
Выдано под отчёт 7 500. Приобретены упаковочные материалы на сумму 6 000 рублей, оприходованы на склад. Предоставлен авансовый отчёт и неизрасходованные средства возвращены в кассу.
12.03.2008
Выплачена заработная плата работникам организации за февраль 150 000.
Погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами.
Реализовано на сторону 50 кг. муки, сумма договора 1652 рублей (в т.ч. НДС 18%). Денежные средства от покупателя за проданные материалы поступили в кассу организации.
14.03.2008
Приобретено у ООО «Нептун» 100 кг. сахарного песка 25 руб./кг., мука 200 кг. по цене 22руб/кг. (в т.ч. 10%).Затраты по доставке 2 773 руб. (в т.ч. НДС 18%). Оплачено поставщику и транспортной организации.
Товар оприходован на склад.
15.03.2008
Приобретено у ООО «Экспресс» шоколад 172 кг. по цене 76 руб./кг. (в т.ч. НДС 18%).
Условием договора предусмотрена предоплата. Товар поступил на склад, при приёмке обнаружено 7 мешков (вес 1 кг.) некачественного товара (дефект упаковки). Выставлена претензия поставщику. Затраты по доставке 1 475 руб. (в т.ч. НДС 18%). Расходы по заготовлению составили 3 000 рублей (консультационные услуги). Оказанные консультационные услуги оплачены с расчётного счёта.
17.03.2008
Отпущено в производство:
Мука 561 кг.;
Сахар 440 кг.;
Шоколад 533 кг.
Затраты по упаковке 6 000 руб.
Расходы на оплату труда:
Основных производственных рабочих 28 571,14 рублей;
Работников службы снабжения 9 523,8 рублей;
Работников администрации 33 333 рублей.
Изготовлено 6 136 упаковок печенья по 250 г. Готовая продукция передана на склад.
Поставщик ООО «Экспресс» принял выставленные претензии за некачественный товар, бракованный товар возвращён поставщику.
18.03.2008
Получено от контрагентов безвозмездно 13 комплектов запасных частей для производственного оборудования. Рыночная стоимость одного комплекта 8 500 рублей. Затраты по доставке от железнодорожной станции до склада организации 6 136 (в т.ч. НДС 18%). Услуги транспортной организации оплачены с расчётного счёта.
20.03. 2008
Реализован товар со склада:
Кирсанов В.А. 1 238 упаковок.
Оптово – сбытовая компания «Альфа» 3 134 упаковок.
Принят к вычету НДС по приобретённым за месяц ценностям.
21.03.2008
Произведена инвентаризация ТМЦ. Выявлена недостача 10 кг. сахарного песка. Недостача списана на материально-ответственное лицо. Удержана недостача из заработной платы кладовщика.
25.03.2008
Уплачен налог на прибыль организаций за февраль.
28.03.2008
Получено в переработку основа для изготовления пирожных от ИП Кирсанов В.А.
Стоимость договора 132 160 (в т.ч. НДС 18%), договором предусмотрена предоплата 20 %.
Стоимость полученных в переработку материалов согласно договору 17,5 рублей за килограмм, вес 28 кг.
Начислены проценты по кредитам.
31.03.2008
Выявлен финансовый результат от деятельности за месяц.
Начислен налог на прибыль за март.
Журнал хозяйственных операций за март 2008.
Таблица № 2.3 «Журнал хозяйственных операций ООО «Пекарь» за март 2008 года»
№ п./п. |
Содержание хозяйственной операции |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб. |
Документ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
03.03.3008 |
|||||
1 |
Начислена амортизация основных средств Здание цеха Машины и оборудование Производственный и хозяйственный инвентарь |
25.2 25.2 25.2 |
02.1 02.1 02.3 |
2 583 5 000 2 806 |
Бухгалтерская справка № 1 |
04.03.2008 |
|
|
|
|
|
2 |
Передано 10 комплектов спецодежды в эксплуатацию |
10.11 |
10.10 |
2 500 |
Требование-накладная (М-11) |
3 |
Учредитель внёс в счёт вклада в уставный капитал: - денежные средства в кассу - мука |
50 15.1.1 |
75.1 75.1 |
5 000 20 000 |
Приходный кассовый ордер, учредительные документы |
4 |
Затраты по доставке муки от учредителя транспортной организацией - сумма без НДС - НДС |
15.1.1 19.3.1 |
76.7.1 76.7.1 |
2 200 396 |
Расчётные документы, счёт-фактура |
5 |
Мука оприходована на склад - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой |
10.1.1 16.1.1 |
15.1.1 15.1.1 |
20 000 2 200 |
Приходный ордер (М-4), бухгалтерская справка № 2
|
6 |
Приобретён шоколад ООО «Экспресс» - сумма без НДС - НДС |
15.1.3 19.3.1 |
60.2.3 60.2.3 |
15 008,47 2 701,53 |
Расчётные документы, счёт-фактура |
7 |
Затраты по доставке шоколада - сумма без НДС - НДС |
15.1.3 19.3.1 |
76.7.1 76.7.1 |
1 300 234 |
счёт-фактура |
8 |
Оприходован шоколад - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой |
10.1.3 16.1.3 |
15.1.3 15.1.3 |
15 008,47 1 300 |
Приходный ордер (М-4), бухгалтерская справка № 4
|
9 |
Приобретён сахарный песок ООО «Мираж» - сумма без НДС - НДС |
15.1.2 19.3.2 |
60.2.1 60.2.1 |
7 636,36 763,64 |
Расчётные документы, счёт-фактура |
10 |
Оприходован сахар, поступивший от ООО «Мираж» - по учётной цене |
10.1.2 |
15.1.2 |
7 636,36 |
Приходный ордер (М-4), бухгалтерская справка № 3 |
11 |
Оплачено поставщикам и транспортной организации - ООО «Экспресс» - ООО «Мираж» - транспортная организация |
60.2.3 60.2.1 76.7.1 |
51 51 51 |
17 710 8 400 4 130 |
Расчётные документы поставщиков и транспортной организации, выписка банка |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
12 |
Компания «Альфа» оплатила ранее поставленные товары |
51 |
62.3.1 |
1 218 678,04 |
Выписка банка |
05.03.2008 |
|||||
13 |
Отпущено в производство - мука - сахар - шоколад |
20.1 20.1 20.1 |
10.1.1 10.1.2 10.1.3 |
4 000 4 581 7 373,25 |
Требование-накладная (М-11), бухгалтерские справки № 2, № 3, №4 |
14 |
Списаны на производство суммовые разницы между фактической и учётной ценой - мука - шоколад |
20.1 20.1 |
16.1.1 16.1.3 |
440 639 |
Бухгалтерские справки № 2, № 4 |
15 |
Включена в себестоимость продукции часть амортизации основных средств |
20.2 |
25.2 |
1675,6 |
Бухгалтерская справка № 1 |
16 |
Упакована произведённая продукция |
20.1 |
10.4 |
4 200 |
Требование-накладная (М-11) |
17 |
Начислена заработная плата и ЕСН Основным производственным рабочим Работникам службы снабжения
Работникам администрации |
20.3 20.3 25.3 25.3 26.3 26.3 |
70.1 69 70.2 69 70.3 69 |
8 571,42 2 228,57 2 857,14 742,86 10 000 2 600 |
Ведомость по заработной плате |
18 |
Начисленная заработная плата и ЕСН работников администрации и службы снабжения отнесена на расходы основного производства |
20.3 20.3 |
25.3 26.3 |
3 600 12 600 |
|
19
|
Произведённая и упакованная продукция передана на склад |
43.1
|
20 |
49 908,84 |
Требование-накладная (М-11) |
07.03.2008 |
|||||
20 |
Приобретены материалы ООО «Нептун», сахарный песок - сумма без НДС - НДС Затраты по доставке - сумма без НДС - НДС |
15.1.2 19.3.2
15.1.2 19.3.1 |
60.2.2 60.2.2
76.7.1 76.7.1 |
4 363,64 436,36
1 000 180 |
Расчётные документы поставщика и транспортной организации, счёт-фактура |
21 |
Оприходован сахар - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой |
10.1.2 16.1.2 |
15.1.2 15.1.2 |
4 363,64 1 000 |
Приходный ордер (М-4), бухгалтерская справка № 3 |
22 |
Приобретены материалы ООО «Мираж» Сахар - сумма без НДС - НДС Мука - сумма без НДС - НДС Затраты по доставке оплачиваются сверх счёта за материалы - сумма без НДС - НДС |
15.1.2 19.3.2
15.1.1 19.3.2
15.1.4 19.3.1 |
60.2.1 60.2.1
60.2.1 60.2.1
60.2.1 60.2.1 |
1 272,73 127,27
3 763 ,64 376,36
2 350 423 |
Расчётные документы поставщика, счёт-фактура, товарно-транспортная накладная (№ Т-1)
|
23 |
Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Мираж» Сахар - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой |
10.1.2 15.1.2 16.1.2 |
15.1.2 15.1.4 15.1.2 |
1272,73 594 594 |
Приходный ордер (М-4), бухгалтерские справки №3, № 2 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
23 |
Мука - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой |
10.1.1 15.1.1 16.1.1 |
15.1.2 15.1.4 15.1.2 |
3 763,64 1756 1756 |
|
24 |
Оплачено поставщикам за поставленные ценности - ООО «Нептун» - ООО «Мираж» - транспортной организации |
60.2.2 60.2.1 76.7.1 |
51 51 51 |
4 800 8 313 1180 |
Выписка банка |
10.03.2008 |
|||||
25 |
Приобретено у ООО «Нептун» Мука - сумма без НДС - НДС Затраты по доставке транспортной организации - сумма без НДС - НДС |
15.1.1 19.3.2
15.1.1 19.3.1 |
60.2.2 60.2.2
76.7.1 76.7.1 |
2 872,73 287,27
1050 189 |
Расчётные документы поставщика и транспортной организации, счёт фактура |
26 |
Приобретён шоколад у ООО «Экспресс» - сумма без НДС - НДС Затраты по доставке - сумма без НДС - НДС |
15.1.3 19.3.1
15.1.3 19.3.1 |
60.2.3 60.2.3
76.7.1 76.7.1 |
24 724,58 4 450,42
2 107,63 379,37 |
Расчётные документы поставщика и транспортной организации, счёт фактура |
27 |
Оплачено поставщикам и транспортной организации - ООО «Нептун» - ООО «Экспресс» - транспортная организация |
60.2.2 60.2.3 76.7.1 |
51 51 51 |
3 160 29 175 3 726 |
Выписка банка |
28
|
Приняты к учёту приобретённые ценности Мука - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой Шоколад - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой |
10.1.1 16.1.1
10.1.3 16.1.3
|
15.1.1 15.1.1
15.1.3 15.1.3
|
2872,73 1050
24 724,58 2 107,63
|
Приходный ордер (М-4), бухгалтерская справка №2, № 4 |
29 |
Поступили денежные средства с расчётного счёта в кассу |
50
|
51
|
3000
|
Выписка банка,приходный кассовый ордер |
30 |
Выданы подотчётному лицу из кассы денежные средства на приобретение упаковочного материала |
71 |
50 |
7500 |
Расходный кассовый ордер |
31 |
Приобретены через подотчётное лицо материалы (упаковка) и оприходованы на склад |
15.4 10.4 |
71 15.4 |
6000 6000 |
Приходный ордер (М-4), авансовый отчёт, оправдательные документы |
32 |
Возвращена неизрасходованная сумма денежных средств в кассу |
50 |
71 |
1500 |
Приходный кассовый ордер |
12.03.2008 |
|||||
33 |
Удержан НДФЛ из заработной платы работников, перечислен в бюджет Выплачена заработная плата работникам за февраль |
70 68.4
70 |
68.4 51
51 |
19 500 19 500
130 500 |
Выписка банка |
34
|
Погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
69
|
51
|
39 000
|
Выписка банка
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
35 |
Реализовано на сторону мука - сумма выручки - НДС (18%) - списана себестоимость - списаны на себестоимость отклонения приходящиеся на реализованные материалы фактической стоимости от учётной |
62.3.3 91.3 91.2 91.2 |
91.1 68.2 10.1.1 16.1.1 |
1 652 252 1 157,5 233,5 |
Накладная на отпуск материалов на сторону, бухгалтерская справка № 2 |
36 |
Получены в кассу денежные средства от покупателя |
50 |
62.3.3 |
1 652 |
Приходный кассовый ордер |
14.03.2008 |
|||||
37 |
Приобретены материалы ООО «Нептун» Сахар - сумма без НДС - НДС Мука - сумма без НДС - НДС Затраты по доставке - сумма без НДС - НДС |
15.1.2 19.3.2
15.1.1 19.3.2
15.1.4 19.3.1 |
60.2.2 60.2.2
60.2.2 60.2.2
76.7.1 76.7.1 |
2 272,73 227,27
4 000 400
2 350 423 |
Расчётные документы поставщика и транспортной организации, счёт фактура |
38 |
Приняты к учёту приобретённые ценности Сахарный песок - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой Мука - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой |
10.1.2 15.1.2 16.1.2
10.1.1 15.1.1 16.1.1 |
15.1.2 15.1.4 15.1.2
15.1.1 15.1.4 15.1.1 |
2 272,73 851 851
4 000 1 499 1 499 |
Приходный ордер (М-4), бухгалтерские справки № 3, № 2 |
39 |
Оплачено поставщикам и транспортной организации - ООО «Нептун» - транспортная организация |
60.2.2 76.7.1 |
51 51 |
6 900 2 773 |
Выписка банка |
15.03.2008 |
|||||
40
|
Приобретён шоколад у ООО «Экспресс» на условиях полной предоплаты и доставки до склада организации поставщиком При доставке товара обнаружен некачественный товар Качественный товар - сумма без НДС - НДС Некачественный товар принят на ответственное хранение Выставлена претензия поставщику на сумму некачественного товара Зачтен аванс в оплату поступивших ценностей |
60.1.3
15.1.3 19.3.1 002
76.2
60.2.3
|
51
60.2.3 60.2.3
60.2.3
60.1.3
|
13 072
10 627,12 1 912,88 532
532
12 540
|
Договор на поставку, расчётные документы поставщика, выписка банка
Акт о приемке материалов (форма №М-7), счёт-фактура
Акт о приёмке материалов Расчетные документы поставщика, договор на поставку |
41 |
Оказаны консультационные услуги по приобретению шоколада Оплачены консультационные услуг |
15.1.3
76.7.2 |
76.7.2
51 |
3 000
3 000 |
Договор на оказание консультационных услуг Выписка банка |
42 |
Оприходован поступивший шоколад на склад - по учётной цене - списана разница между учётной и фактической ценой
|
10.1.3 16.1.3 |
15.1.3 15.1.3 |
10 627,12 3 000 |
бухгалтерская справка № 4 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
17.03.2008 |
|||||
43 |
Отпущено в производство -мука -сахар -шоколад |
20.1 20.1 20.1 |
10.1.1 10.1.2 10.1.3 |
12 672,99 10 265,2 34 143,98 |
Требование-накладная (М-11), бухгалтерские справки № 2, № 3, № 4
|
44
|
Списаны на производство суммовые разницы между фактической и учётной ценой - мука -сахар - шоколад |
20.1 20.1 20.1 |
16.1.1 16.1.2 16.1.3 |
2 900,85 2 289,14 4 582,12 |
Бухгалтерская справка № 2, № 3, № 4
|
45 |
Включена в себестоимость продукции часть амортизации основных средств |
20.2 |
25.2 |
4021,56 |
Бухгалтерская справка № 1
|
46 |
Упакована произведённая продукция |
20.1 |
10.4 |
6 000 |
Требование-накладная (М-11) |
47 |
Начислена заработная плата и ЕСН Основным производственным рабочим Работникам службы снабжения
Работникам администрации |
20.3 20.3 25.3 25.3 26.3 26. |
70.1 69 70.2 69 70.3 69 |
28 571,14 7 428,5 9 523,8 2 476,2 33 333 8 666,58 |
Ведомость по заработной плате |
48 |
Начисленная заработная плата и ЕСН работников администрации и службы снабжения отнесена на расходы основного производства |
20.3 20.3 |
25.3 26.3 |
12 000 41 999,58 |
|
49 |
Произведённая продукция передана на склад |
43.1 |
20 |
166 875,06 |
Требование-накладная (М-11) |
50 |
Признана ООО «Экспресс» выставленная претензия за некачественный шоколад Возвращена сумма аванса приходящаяся на некачественную продукцию |
51 |
76.2
|
532 |
Выписка банка |
51 |
Возвращен ООО «Экспресс» товар, находящийся на ответственном хранении |
|
002 |
532 |
акт |
18.03.2008 |
|||||
52 |
Получено от контрагентов 13 комплектов запасных частей для производственного оборудования безвозмездно. -на рыночную стоимость материалов Услуги по транспортировке ценностей от железнодорожной станции до склада - сумма без НДС - НДС Оплачены услуги транспортной организации |
15.5
15.5 19.3.1
76.7.1 |
98.2
76.7.1 76.7.1
51 |
110 500
5 200 936
6 136 |
Договор мены, расчётные документы, счёт-фактура, выписка банка |
53 |
Оприходованы на склад запасные части Списаны отклонения |
10.5
16.5 |
15.5
15.5 |
110 500
5 200 |
Приходный ордер, бухгалтерская справка № 5 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
20.03.2008 |
|||||
54 |
Реализован товар со склада: ИП Кирсанов, доставка через транспортную организацию, счёт оплачивается покупателем отдельно - сумма выручки - НДС - списана себестоимость |
62.3 2 90.3 90.2 |
90.1 68.2 43 |
50 216,4 7 660,13 34 045 |
Договор купли-продажи, счёт-фактура |
55 |
Оплачен выставленный транспортной организацией счёт за доставку продукции покупателю - сумма без НДС - НДС Счёт возмещается покупателем
|
76.7.1
44 19.3.1 62 90.3 90.2 |
51
76.7.1 76.7.1 90.1 68.2 44 |
5 900
5 000 900 5 900 900 5 000 |
Товарно-транспортная накладная (№ Т-1), расчётные документы транспортной организации, счёт-фактура, выписка банка |
56 |
Реализовано со склада «Альфа» - сумма выручки - НДС - списана себестоимость |
62.3.1 90.3 90.2 |
90.1 68.2 43 |
125 990,1 19 218,83 85 417 |
Договор купли-продажи, счёт-фактура |
57 |
Принят НДС к вычету по приобретённым за месяц ценностям - по ставке 18% - по ставке 10% |
68.2 68.2 |
19.3.1 19.3.2 |
13 125,2 2 618,17 |
Счёт-фактура |
21.03.2008 |
|||||
58 |
В результате инвентаризации выявлена недостача 10 кг. сахара |
94 |
10.1.2 |
233,1 |
Инвентаризационная опись, сличительная ведомость |
59 |
Недостача отнесена на материально ответственное лицо |
73.2 |
94 |
233,1 |
Акт по инвентаризации |
60 |
Восстановлен НДС относящийся на недостачу |
73.2 |
68.2 |
23,31 |
Бухгалтерская справка № 6 |
61 |
Списаны отклонения в стоимости по недостаче |
73.2 |
16.1.2 |
51,98 |
Бухгалтерская справка № 6 |
62 |
Удержано из з/п кладовщика |
70 |
73.2 |
308,39 |
|
25.03.2008 |
|||||
63 |
Уплачен налог на прибыль организаций за февраль. |
68.1 |
51 |
47 413,34 |
Выписка банка |
28.03.2008 |
|||||
64 |
Получено в переработку для изготовления пирожных основа от ИП Кирсанова |
003 |
|
490 |
Договор, приходный ордер (М-4) |
65 |
Предоплата |
51 |
62.1.2 |
26 520 |
Выписка банка |
66 |
Удержан НДС с авансов полученных |
62.2.2 |
68.2 |
4 045,42 |
|
67 |
Начислены проценты по кредитам банка - краткосрочный - долгосрочный |
91.2 91.2 |
66 67 |
9 000 7 500 |
Кредитный договор с банком |
31.03.2008 |
|||||
68 |
Выявлен финансовый результат от деятельности за месяц |
99 90.9 |
91.9 99 |
16 491 29 865,54 |
|
69 |
Начислен налог на прибыль за март |
99.1 |
68.1 |
3 209,9 |
|
Регистры синтетического и аналитического учёта по счетам (Приложение Г).
Оборотно-сальдовая ведомость.
Таблица № 2.4 «Оборотно-сальдовая ведомость за март 2008 г.»
№ счёта |
Наименование счёта |
Остаток на 01.03.08 |
Обороты за месяц |
Остаток на 31.03.08 |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
951000 |
|
|
|
951000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
|
10389 |
|
10389 |
10.1.1 |
Материалы – мука |
|
|
30636,37 |
17 830,49 |
12805,88 |
|
10.1.2 |
Материалы – сахар |
|
|
15545,46 |
15079,3 |
466,16 |
|
10.1.3 |
Материалы – шоколад |
|
|
50 360,17 |
41 517,23 |
8 842,94 |
|
10.4 |
Материалы – Тара и тарные материалы |
10600 |
|
6000 |
10200 |
6400 |
|
10.5 |
Материалы – Запасные части |
|
|
110500 |
|
110500 |
|
10.9 |
Материалы –Инвентарь |
9 000 |
|
|
|
9 000 |
|
10.10 |
Материалы – Спецодежда на складе |
5 000 |
|
|
2 500 |
2 500 |
|
10.11 |
Материалы – Спецодежда в эксплуатации |
|
|
2 500 |
|
2 500 |
|
15.1.1 |
Заготовление и приобретение материалов – мука |
|
|
37141,37 |
37141,37 |
|
|
15.1.2 |
Заготовление и приобретение материалов – сахар |
|
|
17990,46 |
17990,46 |
|
|
15.1.3 |
Заготовление и приобретение материалов – шоколад |
|
|
56767,8 |
56767,8 |
|
|
15.4 |
Заготовление и приобретение МЦ – тара и тарные материалы |
|
|
6000 |
6000 |
|
|
15.5 |
Заготовление и приобретение МЦ – запасные части |
|
|
115700 |
115700 |
|
|
16.1.1 |
Отклонение в стоимости материалов – мука |
|
|
6505 |
3574,35 |
2930,65 |
|
16.1.2 |
Отклонение в стоимости материалов – сахар |
|
|
2445 |
2341,12 |
103,88 |
|
16.1.3 |
Отклонение в стоимости материалов – шоколад |
|
|
6407,63 |
5221,12 |
1186,51 |
|
16.5 |
Отклонение в стоимости МЦ – запасные части |
|
|
5200 |
|
5200 |
|
19.3.1 |
НДС по приобретённым МПЗ ставка 18 % |
|
|
13125,2 |
13125,2 |
|
|
19.3.2 |
НДС по приобретённым МПЗ ставка 10 % |
|
|
2618,17 |
2618,17 |
|
|
20 |
Основное производство |
|
|
216783,9 |
216783,9 |
|
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
25989 |
21297,16 |
4691,84 |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
54599,58 |
54599,58 |
|
|
43.1 |
Готовая продукция – шоколадное печенье |
|
|
216783,9 |
119462 |
97321,9 |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
|
5000 |
5000 |
|
|
50 |
Касса |
|
|
11152 |
7500 |
3652 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
51 |
Расчётный счёт |
88920 |
|
1245730,04 |
357788,34 |
976861,7 |
|
60.2.1 |
Поставщик ООО «Мираж» |
|
|
16713 |
16713 |
|
|
60.2.1 |
Поставщик ООО «Нептун» |
|
|
14860 |
14860 |
|
|
60.2.3 |
Поставщик ООО «Экспресс» |
|
|
59957 |
59957 |
|
|
60.2.4 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками – прочие |
|
129800 |
|
|
|
129800 |
62.3.1 |
Расчёты с покупателями и заказчиками – «Альфа» |
1218678,04 |
|
125990,1 |
1218678,04 |
125990,1 |
|
62.3.2 |
Расчёты с покупателями и заказчиками – ИП Кирсанов В.А. |
|
|
56116,4 |
|
56116,4 |
|
62.1.2 |
Авансы полученные – ИП Кирсанов В.А. |
|
|
|
26520 |
|
26520 |
62.2 |
НДС с авансов полученных |
|
|
4045,42 |
|
4045,42 |
|
63.3.3 |
Расчёты с покупателями и заказчиками – прочие |
|
|
1652 |
1652 |
|
|
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
|
600000 |
|
9000 |
|
609000 |
67 |
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
|
450000 |
|
7500 |
|
457500 |
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
|
124233,38 |
82656,71 |
54809,59 |
|
96386,26 |
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
|
39000 |
39000 |
24142,71 |
|
24142,71 |
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
|
150000 |
150308,39 |
92856,5 |
|
92548,11 |
71 |
Расчёты с подотчётными лицами |
|
|
7500 |
7 500 |
|
|
75.1 |
Задолженность по вкладам в уставный капитал |
25 000 |
|
|
25 000 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
480600 |
|
|
|
480600 |
82.1 |
Резервный капитал, образованный в соответствии с законодательством |
|
24030 |
|
|
|
24030 |
82.2 |
Резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами |
|
100000 |
|
|
|
100000 |
83 |
Добавочный капитал |
|
60392,4 |
|
|
|
60392,4 |
84 |
Нераспределённая прибыль |
|
150142,26 |
|
10164,64 |
|
160306,9 |
90 |
Продажи |
|
|
182106,5 |
182106,5 |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
18143 |
18143 |
|
|
98.2 |
Безвозмездные поступления |
|
|
|
110500 |
|
110500 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
29865,54 |
29865,54 |
|
|
Итого |
|
2308198,04 |
2308198,04 |
3050395,11 |
3050395,11 |
2382115,38 |
2382115,38 |