4. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками при розрахунках акредитивами, при здійсненні розрахунків векселями

Розрахунковий чек – це документ, що містить письмове доручення власника рахунка (чекодавця) банку – емітенту, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекотримачу зазначеної в чеку суми коштів.

Розрахункові чеки використовують у безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги. Для розрахунків чеками клієнти отримують у банку – емітенті чекові книжки.

Для здійснення розрахунків чеками суми ліміту депонуються на рахунках:

2602 П “Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності”. За кредитом проводяться надходження коштів призначених для забезпечення розрахунків, за дебетом – проводяться суми списання коштів за призначенням.

2622 П “Кошти в розрахунках фізичних осіб”. За кредитом проводиться сума надходження коштів, призначених для забезпечення розрахунків, за дебетом – проводяться суми списання коштів за призначенням.

Акредитив – це грошове зобов’язання банку за дорученням свого клієнта здійснити постачальнику платежі за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги за умовами, передбаченими в акредитиві.

Необхідною умовою здійснення розрахунків за акредитивом є обумовленість цього в угоді, що регулює взаємовідносини, укладені між покупцем і постачальником.

Залежно від того, де акумулюються грошові кошти, або за рахунок чиїх коштів здійснюється сплата постачальнику, використовують такі види акредитивів:

покритий – за яким для здійснення платежів завчасно депонуються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку - емітенті або банку – виконавцю;

непокритий – оплата за яким, у разі тимчасової не наявності коштів ра рахунку платника, гарантується банком – емітентом за рахунок банківського кредиту або гарантії;

відкличний – акредитив, який банк – емітент має право змінити або відкликати без погодження з постачальником;

безвідкличний – акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий.

Для відкриття акредитива клієнт подає банку – емітенту заяву на акредитив за формою, яка відповідає вимогам, а в разі відкриття покритого акредитиву – відповідні платіжні доручення.

Заява містить умови акредитива, які складають так, щоб з одного боку, банки мали змогу без ускладнень їх проконтролювати, а з іншого – забезпечувала б інтереси сторін, які використовують акредитив.

Банк – емітент – банк платника, що відкриває акредитив своєму клієнту.

Бенефіціар – юридична особа, на користь якої виставлений акредитив. Це виконавець робіт або послуг.

Вексель – цінний папір, який підтверджує безумовне грошове зобов’язання боржника (векселедавця) сплатити після настання терміну певну суму грошей власнику векселя (векселетримачу).

За формою та способом використання векселі поділяють на прості й переказні.

Простий вексель – містить зобов’язання однієї особи виплатити зазначену суму коштів іншій особі за поставлені товари чи надані послуги.

Переказний вексель є наказом позичальнику виплатити певну суму коштів пред’явнику векселя.

Залежно від характеру угод, що спричинили появу векселя, розрізняють комерційні та фінансові векселі. В обігу можуть з’являтись також фіктивні, безгрошові векселі, до яких належать підроблені, дружні, бронзові векселі.

Банки можуть здійснювати з векселями такі розрахункові операції:

• з оформленням заборгованості векселями (видача банком простих векселів кредиторові банку; видача банком переказних векселів боржникові банку; видача банку простих векселів боржником банку);

• розрахунків з використанням векселів (вексельний платіж банку кредитору; вексельний платіж боржника банку).

1. Видача чекової книжки:

Дт 9910 Кт 9821

2. Депонування суми ліміту:

Дт 2600, 2620 Кт 2602, 2622

3. Проведення розрахунків розрахунковими чеками, якщо клієнти обслуговуються в одному банку:

отримання розрахункового чеку з реєстром:

Дт 2602, 2622 Кт 2600, 2620 (одержувач)

4. Проведення розрахунків чеками, якщо клієнти обслуговуються в різних банках:

в банку платника:

отримання розрахункового чека з реєстром, перерахування коштів до банку одержувача:

Дт 2602, 2622 Кт 1200

в банку одержувача:

отримання розрахункового чека з реєстром на інкасо:

Дт 9830 Кт 9910

відправлення розрахункового чека з реєстром на інкасо:

Дт 9831 Кт 9830

отримання коштів від банку платника:

Дт 1200 Кт 2600,2620 (одержувач)

Дт 9910 Кт 9831

5. Повернення невикористаної суми ліміту:

Дт 2602, 2622 Кт 2600,2620 (платник)

6. Депонування суми покритого акредитива в банку – емітенті:

Дт 2600 (платник) Кт 2602 у банку – емітенті

Дт 9802 Кт 2602 у виконуючому банку

7. Проведення розрахунків покритими акредитивами:

Дт 2602 Кт 1200 у банку – емітенті

Дт 1200 Кт 2600 (одержувач) у виконуючому банку

Дт 9910 Кт 9802

8. Повернення невикористаної суми покритого акредитива у виконуючому банку:

Дт 2602 Кт 2600 (платник)

9. Депонування суми покритого акредитива у виконуючому банку:

Дт 2600 (платник) Кт 1200

Дт 9802 Кт 9910 у банку – емітенті

Дт 1200 Кт 2602 у виконуючому банку

10. Проведення розрахунків покритими акредитивами:

Дт 9910 Кт 9802 у банку – емітенті

Дт 2502 Кт 2600 (одержувач) у виконуючому банку

11. Повернення невикористаної суми покритого акредитива

у банку – емітенті:

Дт 1200 Кт 2600 (платник)

у виконуючому банку:

Дт 2602 Кт 1200