22.Опд.Ф.11 Государственный налоговый менеджмент: бюджетно-налоговый контроль. Предварительный, текущий и заключительный налоговый контроль. Процесс контроля и управленческий контур.
Налоговый контроль, как функциональный элемент налогового менеджмента необходим для эффективного управления налогообложением. Весь процесс управления налоговыми потоками завершается именно налоговым контролем, по результатам которого также принимаются управленческие решения по корректировке налогового процесса.
Налоговый контроль – процесс, обеспечивающий достижение поставленных целей, задач и плановых параметров, в том числе путем применения налоговых санкций. Контроль предполагает выявление отклонений фактически достигнутых объектом управления результатов за определенный период времени от запланированных, а также принятие мер, направленных на устранение выявленных отклонений. В процессе своей деятельности налогоплательщики допускают разнообразные нарушения, как по объективным, так и по субъективным причинам. На налоговые службы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогоплательщиками налогов и сборов, предусмотренные действующим законодательством. Такой контроль называется внешним. При этом за нарушения налогового законодательства предусмотрены различные виды ответственности (финансовая, административная, уголовная). Государственный налоговый контроль осуществляется Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой, Министерством финансов РФ и другими органами государственной власти. С целью минимизации санкций за налоговые правонарушения налогоплательщики организуют внутренний контроль (самоконтроль) за правильностью и своевременностью выполнения ими налоговых обязательств. Как правило, внутренним налоговым контролем занимаются налоговые менеджеры.
"Налоговый менеджмент"
Государственный налоговый контроль предполагает выявление и оценку отклонений фактических налоговых параметров от запланированных, учет налогоплательщиков и проверку соблюдения ими налогового законодательства, применение мер налоговой ответственности за налоговые правонарушения и преступления, проведение мониторинга исполнения субъектами государственного налогового менеджмента намеченных мероприятий и эффективности их деятельности.
Налоговый менеджмент
Государственный налоговый контроль представляет собой комплекс мероприятий и деятельность высших органов государственной власти по проверке и мониторингу законности, рациональности и эффективности налоговых потоков в экономике, а также деятельность специальных контролирующих органов по учету налогоплательщиков, проверке их отчетности и объектов налогообложения, правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками установленных налогов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений, улучшению налоговой дисциплины и проверке соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками.
"Налоговый менеджмент"
Существует несколько критериев классификации видов налогового контроля по различным критериям, главным среди них является время проведения, в зависимости от которого налоговый контроль подразделяют на предварительный, текущий и последующий. Предварительный налоговый контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия решений по налоговым вопросам (т. е. в основном в процессе планирования и регулирования). С его помощью могут быть выявлены дополнительные ресурсы, эта форма позволяет предупредить нарушения законов и выбрать наиболее целесообразные и экономичные решения. Текущий налоговый контроль предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Последующий же налоговый контроль проводится либо по наступлению определенного периода времени, либо по завершении определенных этапов деятельности. Данный вид контроля представляет собой базу для анализа и оценки, проводится после окончания отчетного периода и фин года. Цель- выявление недостатков, привлечение к ответственности и т.п
Задачи контроля:
Обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней налогов и платежей, предусм закон-вом.
Воспрепятствование уходу от налогов.
Субъекты, осущ НК: ФНС и ее территориальн органы, Тамож органы и ОВД(Фед служба по экономич и налоговым преступлениям МВД России.)
Объект НК- вся совокупность налоговых отношений которых образуются денежные фонды государства.
По времени осуществления различают такие виды НК:
Методы гос НК, т е способы и приемы практического осуществления этого вида деятельности. Можно классифицировать по след признакам:
Воздействие на субъекты налоговых отношений, которые подразделяются на методы убеждения и принуждения, либо на прямые(административные) и косвенные(экономические).
совершение отдельных контрольных действий(методы процедурного характера)
организация контрольной работы.
Основным критерием эффективности НК является его безусловное соответствие принципам законности, объективности, независимости, гласности и системности.
23.ОПД.Ф.11. Управление налогообложением: этапы налогового планирования. Стратегическое и оперативное планирование. Оценка эффективности налогового планирования. Налоговое Пл- это совокупность плановых действий, направленных на увеличение финн ресурсов, регулирующих величину и структуру налоговых потоков в рамках действующего законодательства. Этапы гос налогового ПЛ:
1)Стратегическое ПЛ- выбор и обоснование оптимальной налоговой концепции, сохраняющей общеметодич подходы к н.обл. На стратег уровне определяется следующее:
1) Определение оптимального количества налогов и тяжести налогообложения.
2) справедливое распределение налогового бремени м/у гр н.пл.
3) справедливое распределение доходов по уровням бюджетов
4)оптимизация видов налогов и их структура (введение новых налогов, новых ставок и т.п.. Ув доли косвенных налогов и ставок по ним ув налоговое бреемы потребителя и уменьш покупательный спрос.)
2)Тактическое Пл-(текущее,годовое)- это разработка налоговых заданий в разрезе бюджетов различных уровней по гр н.пл, по видам налогов, определение долевого распределения нал ставок с учетом льгот.
3)Оперативное – реализация налого контроля – это установл норм актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налог зак-ва. Налог контроль проводится должностными лицами посредством налог проверок, проверок данных учета, отчетности, производств помещений. Полномичия налог органов по проведения налог контроля уст-ны НК (гл 14 НК РФ).
Налоговая статистика- важнейший инструмент анализа налоговых поступлений. Важной задачей налоговой статистики явл всестороннее исследование эффективности налогового планирования и происходящих в налоговой сфере преобразований в увязке с развитием макроэкономической ситуацией в стране и регионах на основе научно обоснованной системы показателей. Данные статистики формируются путем применения след-х методов анализа:
1)горизонтального- сравнение каждой позиции налоговой отчетности с данными предыдущего периода.
2) вертикального- определение структуры итоговых показателей с одновременным выявлением каждой позиции отчетности на результат в целом
3) трендовый- сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение основной тенденции налоговых поступлений, позвол рассчитать прогнозные значения на ближайшую перспективу.
4)сравнительного- оценки и сопоставления исследуемого показателя в отчетности различных ведомств и в разрезе регионов.
5)факторного- определение влияния различных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования.
Перечисленные методы а/за позволяют оценить обоснованность установления прогнозных и плановых цифр налоговых поступлений в бюджеты разных уровней, выявить и измерить факторы, повлиявшие на отклонение фактических данных от плановых, изучить уровень собираемости налогов, а так же резервы роста налоговых доходов бюджета.