- •Учёт затрат на производство продукции
- •И её реализации (мебельное производство)
- •Условия для выполнения задания
- •Некоторые сведения о предприятии
- •Баланс оао «Мебельная фабрика» на 1 марта 200… г.
- •Расшифровка отдельных статей баланса
- •Итого – 114068 руб.
- •Справки для расчётов налогов и составления формы № 2:
- •Хозяйственные операции
- •Перечень хозяйственных операций за март
- •Задание
- •Общие методические указания
- •Указания к выполнению отдельных хозяйственных операций
- •Калькуляция себестоимости пара за март
- •Распределение затрат паросилового цеха за март
- •Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (рсэо), общепроизводственных расходов (цеховых) и общехозяйственных (общезаводских) расходов за март, руб.
- •Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, руб.
- •Затраты в незавершённое производство на 1 апреля
- •Карточка аналитического учёта затрат на производство по счёту 20
- •Калькуляция себестоимости мебели за март
- •Результат выполнения плана себестоимости за март
- •Ведомость отгрузки и реализации продукции
- •Распределение суммы отклонений по готовой продукции
- •Оборотная ведомость за март (схема)
- •Баланс оао «Мебельная фабрика» на 1 апреля 200… г.
- •Журнал-ордер №10
Распределение суммы отклонений по готовой продукции
Показатели |
Плановая производственная с/с |
Отклонение от плановой с/с: экономия (-), перерасход (+), руб. |
Средний процент отклонений |
Фактическая производственная с/с, руб. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
Начальный остаток продук-ции на складе Выпущено из производства Итого Отгружено (реализовано) продукции покупателям за месяц Конечный остаток продукции на складе |
114068 8017165 8131233
8064099
67134
|
-477607
-3976
|
0,059226
|
112000 7537650 7649650
7586492
63158
|
|||
Итого |
8131233
|
|
|
7649650
|
Порядок расчёта (к табл. 12):
1) себестоимость выпуска продукции из производства взять из табл. 10, строка «Итого»;
2) средний процент отклонений фактической себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц;
3) полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию и её конечный остаток на складе;
4) итоги первой части таблицы перенести в итоги второй её части;
5) фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию 29.
К операции 30. Результат от реализации (прибыль) определить на основании записей по счёту 90 и отразить его в кредите счёта 99.
К операции 33.
Налог на имущество рассчитать в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества за I квартал.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за I квартал определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января и на 1 апреля отчётного года. Для расчёта среднегодовой стоимости имущества принять остатки по счетам 01 (за вычетом остатка по счёту 02). По состоянию на 01.01, 01.02, 01.03. указанные остатки приведены в условиях для выполнения задания (см. «Справки для расчета налогов и составления формы №2 и «Баланс ОАО на 1 марта»). По состоянию на 01.04 эти остатки определяются после выполнения операций 1 – 30 и закрытия данных счетов.
Расчёт налога на имущество за I квартал 200… г.
Наименование показателя |
Налоговая база, руб. |
Ставка, % |
Сумма налога, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Среднегодовая стоимость облагаемого имущества |
10754750
|
2,2 |
236605
|
Счета бухгалтерского учёта (схемы)
Д 01 «Основные средства» К |
Д 91 «Прочие доходы и расходы» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн.: 13149000 |
|
33) 59151
|
35) 59151 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: - |
Об.: - |
Об.: 59151 |
Об.: 59151 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск.: 13149000 |
|
Ск.: - |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 10-1 «Сырьё и материалы» К |
Д 10-3 «Топливо» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн.: 4430000 22) 800 |
1) 4296250 |
Сн.: 115000 4) 16000 |
3) 45000 5) 16000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 800 |
Об.: 4296250 |
Об.: 16000 |
Об.: 61000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск.: 134550 |
|
Ск.: 70000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 10-5 «Запасные части» К |
Д 43 «Готовая продукция» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн.: 145000 15) 112222 |
2) 96000 |
Сн.: 112000 25) 7537650 |
28) 7586492 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 112222 |
Об.: 96000 |
Об.: 7537650 |
Об.: 7586492 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск.: 161222
|
|
Ск.: 63158
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 51 «Расчётный счёт» К |
Д 62 «Расчёты с покупателями» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн.: 134008 31) 8389021 |
16) 225970 36) 100000 37) 210000 |
Сн.: 75992 26) 12341644
|
31) 8389021 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 8283288 |
Об.: 539800 |
Об.: 12341644 |
Об.: 8389021 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск.: 7987059
|
|
Ск.: 4028615
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 44 «Расходы на продажу» К |
Д 80 «Уставный капитал» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн.: – 13) 150000 |
29) 150000 |
|
Сн.: 17609630 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 150000 |
Об.: 150000 |
Об.: - |
Об.: - |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск.: – |
|
|
Ск.: 17609630 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 02 «Износ основных средств» К |
Д 99 «Прибыли и убытки» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сн.: 400000 7) 296000 |
34) 550000 35) 59151 |
Сн. 20000 30) 2383656 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: - |
Об.: 296000 |
Об.: 609151
|
Об.: 2403656
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск.: 696000 |
|
Ск.: 1794505
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 10-9 «Инвентарь и хоз. принадлежн.» К |
Д 68 «Расчёты по налогам» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн.: 39000 |
6) 26900 |
32) 112234 35) 59151 |
Сн.: 24000 33) 2103148 34) 4000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: - |
Об.: 26900 |
Об.: 171385
|
Об.: 1959763
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск.: 12100 |
|
|
Ск.: 2602631 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 69 «Расчёты по страхованию» К |
Д 96 «Резерв на покрыт. предст. расх.» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
36) 76000 |
Сн.: 76000 10) 475696 |
|
Сн.: – 11) 156530 12) 40698 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 76000 |
Об.: 475696 |
Об.: - |
Об.: 197228 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск.: 475696 |
|
Ск.:197228
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 60 «Расчёты поставщ. и подрядч.» К |
Д 25-1 «Расх. по содерж. и эксп. оборуд» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16) 225970 |
Сн.: – 8) 225970 13) 509784 |
1) 23000 6) 7200 7) 110000 8) 67500 9) 98000 10) 25480 11) 9800 12) 2548 13) 108000 15) 113481
|
18) 565009 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 225970 |
Об.: 735754 |
Об.: 565009
|
Об.: 565009 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск.: 509784 |
Ск.: – |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 90 «Продажи» К |
Д 19 «НДС» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
27) 2221496 28) 7586492 29) 150000 30) 2383656
|
26) 12341644
|
Сн.: – 8) 34470 13) 77764 |
32) 112234 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 12341644
|
Об.: 12341644
|
Об.: 112234 |
Об.: 112234 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 84 «Нераспр. прибыль прошлых лет» К |
Д 25-2 «Общепроизводствен. расходы» К |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сн.: 14000 |
1) 10500 6) 9800 7) 90000 8) 62500 9) 102000 10) 26520 13) 71400 15) 39877 |
19) 418283 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: - |
Об.: - |
Об.: 418283 |
Об.: 418283 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ск.: 14000 |
Ск.: – |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 28 «Брак в производстве» К |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
28-1 «Исправимый брак по шкафам» |
28-2 «Окончательный брак по секретерам» |
Итого |
28-1 «Исправимый брак по шкафам» |
28-2 «Окончательный брак по секретерам» |
Итого |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
1) 700 9) 300 10) 78 18) 126 19) 93 |
21) 6659 |
|
23) 380 24) 917
|
22) 800 23) 1020 24) 4839 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 7956 |
Об.: 7956 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 26 «Общехозяйственные расходы» К |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1) 5500 6) 3500 7) 80000 8) 52500 9) 136000 10) 35360 13) 90020 14) 5580 |
20) 408460 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 408460 |
Об.: 408460 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 20 «Основное производство» К |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Статьи затрат (калькуляции) |
20-1 «Шкафы книжные» |
20-2 «Секретеры» |
Итого |
20-1 «Шкафы книжные» |
20-2 «Секретеры» |
Итого |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн.: Сырьё и материалы Сушка сырья Топливо и энергия на технологические цели Основная зарплата производственных ра-бочих Дополнительная зар-плата производствен-ных рабочих Отчисления на соци-альное страхование Расходы по содержа-нию и эксплуатации оборудования Общепроизводствен-ные расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака - - - |
20328 1) 1988300 17) 42542
14) 15810
9) 605300
11) 60530
10) 157378 12) 15738
18) 254226
19) 187643
20) 163431
24) 917 - -- |
23302 1) 2240000 17) 63812
14) 24180
9) 744000
11) 74400
10) 193440 12) 19344
18) 312480
19) 230640
20) 200800
24) 4839
- - - |
43630
- - - |
- 4) 7000 25)3460017
|
21) 6659 4) 9000 25)4077633
|
6659 16000 7537650
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: |
|
4107935
|
7599750
|
3467017
|
4093292
|
7560309
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск. 49441
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д 23 «Вспомогательные производства» К |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
23-1 «Паросиловой цех» |
23-2 «РМЦ» |
23-3 «Сушильное хозяйство» |
Итого |
23-1 «Паросиловой цех» |
23-2 «РМЦ» |
23-3 «Сушильное хозяйство» |
Итого |
||||||||||||||||||||||||||||||||
1) 4250 3) 45000 5) 16000 6) 1600 7) 6500 8) 4000 9) 23000 10) 5980 11) 1900 12) 494 13) 3490 |
1) 22500 2) 96000 6) 4100 7) 5500 8) 3000 9) 93000 10) 24180 11) 7500 12) 1950 13) 5060 14) 2790
|
1) 1500 6) 700 7) 4000 8) 2000 9) 28000 10) 7280 11) 2400 12) 624 13) 4050 14) 55800
|
|
14) 112530 |
15) 265580 |
17) 106354 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
Об.: 112214 |
265580
|
106354
|
484464
|
Об.: 112530 |
265580 |
106354 |
484464
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учёта заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Помнить, что обороты по счетам не включают сальдо начальное; сальдо конечное определяется по формулам:
Ск. = Сн. + Об.К – Об.Д
(Об.Д – оборот по дебету, Об.К – оборот по кредиту).