23. Характеристика формы 2 «отчет о прибылях и убытках» его содержание, порядок составления и представления.

К годовой отчетности предприятия относят:

• Бухгалтерский баланс (ф№1)

• Отчет о прибылях и убытках (ф№2)

• Отчет о движении источников собственных средств (ф№3)

• Отчет о движении собственных средств (ф№4)

• Приложение к бухгалтерскому балансу (ф№5)

• Отчет о целевом использовании использованных средств (ф№6)

• Пояснительная записка

• Аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту)

Отчет о прибылях и убытках заполняется на основании данных синтетического и аналитического учета по счетам 90, 91, 92, 99, 68

Имеет 3 раздела:

1 раздел – доходы и расходы от основного вида деятельности

2 раздел – операционные доходы и расходы

3 раздел – внереализационные доходы и расходы.

В нем отражена выручка от реализации, расходы от полученной прибыли, а также чистая прибыль.

24. Характеристика пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств- заполняется на основании данных по счетам 50, 51, 52, 55. В нем отражается остаток денежных средств в кассе и на счетах, а также поступление и расход денежных средств.

Составляется в произвольной форме объемом 15-20 страниц, в которой оражаются основные факторы оказавшие положительное или отрицательное влияние на финансовое состояние организации.

В ней отражаются все финансовые состояния организации. Пояснения к балансу, предусмотренные в табличной форме раскрывают минимально необходимые сведения о движении заемных средств, состояние дебитовой и кредитовой задолженности, амортизируемого имущества, источников финансирования, финансовых вложений, а также содержит расшифровку отдельных прибылей и убытков.

Некоммерческие организации не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие оборотов по реализации товаров, представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:

• Бух баланс

• Отчет о прибылях и убытках

• Отчет о целевом использовании полученных средств.

В течении года организации составляют промежуточную отчетность (месячная, квартальная)

Квартальная отчетность- состоит из бух баланса и отчета о прибылях и убытках, а месячная только из баланса.

Бух отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

25. Дать характеристику субсчета 50/4. Рассказать, чем регламентируется порядок ведения валютных кассовых операций. Перечислить и охарактеризовать основные требования при ведени валютных кассовых операций. Примеры проводок.

Субсчет 50-4 "Валютная касса" предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Порядок хранения и учета иностранной валюты регистрируется Правилами ведения кассовых операций в наличной и иностранной валюте на территории РБ.

Согласно Правилам под кассовыми операциями понимается- оприходование в кассу предприятия наличной иностранной валюты; соблюдение предприятием лимита остатка кассы; прием и выдача иностранной валюты из кассы, а также оформление необходимых документов.

Осуществление кассовых операций осуществляет кассир он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передавать выполнение поручений ему работы другим лицам в том числе и бухгалтерам.

Прием иностранной валюты в кассу оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1В. В приходном кассовом ордере указывается основание для его состояния и перечисляются прилагаемые к нему документы. По строке «основание» указывается источник поступления иностранной валюты. В подтверждение приема иностранной валюты лицу которое внесло иностранную валюту выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Расходование наличной иностранной валюты может осуществляться на следующие цели:

• Для оплаты расходов связанных с поездкой за границу

• Для выплаты физическим лицам средств в иностранной валюте в случае расторжения договора, возврата товара, выплаты страхового возмещения.

Выдача иностранной валюты из кассы производится на основании расходного кассового ордера формы № КО-2В. В нем указывается сумма выдаваемой валюты; ФИО подотчетного лица; паспортные данные этого лица.

Расходный кассовый ордер оформляется в 1 экземпляре и подписывается гл.бухгалтером, кассиром, подотчетным лицом.

До передачи всех приходных и расходных кассовых ордеров в кассу предприятия они регистрируются главным бухгалтером в журнале-регистраций приходных и расходных кассовых ордерах в иностранной валюте формы №1, №1а.

Для учета иностранной валюты находящихся в кассе предприятия предназначен активный счет 50 «Касса» субсчет 4 «Валютная касса» с указанием валюты и ее рублевого эквивалента. При поступлении наличной иностранной валюты в кассу счет 50/4 дебитуется, а при выбытии наличной иностранной валюты кредитуется.

Счет 50/4 может иметь только дебетовое сальдо так как расход валюты не может превышать ее расход.

Счет 50/4 по Д корреспондируется с К счетов:

50/4 - 52/1 - поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта.

50/4 – 71 - подотчетное лицо внесло в кассу неиспользованную сумму наличной иностранной валюты.

50/4 - 73/2 - при внесении наличной валюты о возмещении причиненного ущерба.

50/4 - 75/1 - при получении наличной валюты от учредителей.

50/4 - 90/1 - на поступившую валюту от реализованной продукции.

50/4 - 91/1 - поступила валюта за проданные ОС, нематериальные ценности , ценные бумаги и НМА.

По К 50/4 корреспондируется с Д счетов:

70 - 50/4 - выплачена зп, премии и иные вознаграждения в иностранной валюте.

71 - 50/4 - выдано подотчетному лицу наличная иностранная валюта на командировочные расходы.

51/1 - 50/4 - на валютный счет внесена из кассы наличная иностранная валюта.

При хранении наличной иностранной валюты в кассе может изменяться ее курс что приведет к возникновению курсовых разниц.

При положительной курсовой разнице (при росте валютного курса) в учете составляется следующая запись: 50/4 - 98.

При отрицательной курсовой разнице в учете делается следующая запись: 98 - 50/4