41. Порядок образования и использования резерва на оплату отпусков

Организацией может создаваться резерв на оплату трудовых отпусков работникам, если они предоставляются неравномерно в течении года. Для учета сумм предстоящей оплаты отпусков предназначен счёт 96 «Резервы предстоящих расходов», отчисления в который производятся ежемесячно на основании планового процента и исходя из фактически начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности. Плановый процент определяется ежегодно как процентное отношение годовой суммы на оплату трудовых отпусков к плановому фонду оплаты труда. Ежемесячно резервируемые суммы на оплату отпусков отражаются по дебету счетов затрат: Д-т 20,23,25,26,44 Кт96,69.

Начисленные суммы заработной платы за время отпуска, а также отчисления в ФСЗН с заработной платы относятся на уменьшение образованного резерва:

Д-т 96 К-т70 – на суммы ЗП за время отпуска;

Д-т 96 К-т69 – на суммы отчислений на социальное страхование;

Д-т 96 К-т 76/2 –на суммы отчислений Белгосстраху.

Организации обязаны на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва. При этом на 31 декабря текущего года:

- неиспользованные суммы резерва учитываются в составе внереализационных доходов текущего периода;

- при недостаточности средств фактически начисленного резерва образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, списывают в расходы текущего года.

На субсчете 96-1 «Резервы на оплату отпусков» организации могут учитывать формирование и использование резерва на покрытие предстоящей оплаты отпусков в том случае, если учетной политикой предусмотрено создание такого резерва, однако его создание не является обязательным. Необходимость создания резерва на оплату отпуска обусловлена неравномерным в течение года уходом работников в отпуск и, соответственно, неравномерностью затрат на эти цели.

Резерв на оплату отпусков создают только по категориям постоянных рабочих, занятых непосредственно в производстве. Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно, исходя из фактически начисленной работникам заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и планового процента отчислений в данный резерв. Плановый процент отчислений в резерв определяется ежегодно как процентное отношение планируемой годовой суммы на оплату отпусков рабочим к общему плановому фонду заработной платы рабочих (без сумм на оплату отпусков). В сумму резерва включаются производимые в установленном размере отчисления на социальное страхование и страхование работников от несчастных случаев.

42. Порядок начисления дивидендов по акциям и расчетов с учредителями.

Порядок учета доходов от долевого участия установлен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета. Согласно этому документу направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов учредителям организации отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Таким образом, вышеупомянутая инструкция предусматривает использование различных счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов с учредителями по выплате доходов. И вот по какой причине. Доходы в виде дивидендов в общем случае выплачиваются как юридическим, так и физическим лицам. Последние, в свою очередь, могут являться работниками организации, выплачивающей дивиденды, или не обладать таким статусом. Между тем, расчеты по выплате доходов учредителям – юридическим лицам, а также физическим лицам, не работающим в организации, выплачивающей дивиденды, отражаются на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов». На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в свою очередь, должны быть отражены расчеты с физическими лицами, которые работают в организации и одновременно являются ее учредителями. Вышеизложенное можно проиллюстрировать на примере конкретных проводок. Начислены доходы

Начисление дивидендов юридическому лицу или физическому лицу, не работающему в организации, выплачивающей доходы, отражается проводками: ДЕБЕТ 84.1 КРЕДИТ 75.2 Начислены дивиденды учредителю – юридическому лицу ДЕБЕТ 84.1 КРЕДИТ 75.2 Начислены дивиденды учредителю – физическому лицу, не работающему в организации. Отражение операции по начислению дивидендов физическому лицу, являющемуся работником организации, производится проводкой: ДЕБЕТ 84.1 КРЕДИТ 70 Удержаны налоги На сумму начисленных дивидендов начисляем налог на доходы по ставке 12%

ДЕБЕТ 75.2 КРЕДИТ 68 субсчет 68.4 «Налог на прибыль» Удержан налог на прибыль с суммы дивидендов, причитающихся учредителю – юридическому лицу; Выплачены дивиденды В большинстве случаев доходы выплачиваются учредителям либо наличными из кассы, либо перечислением средств с расчетного счета. Предположим, что выплата дивидендов учредителю – юридическому лицу проводится путем перечисления средств с расчетного счета (счет 51 «Расчетный счет»). Физические лица получают доходы от долевого участия наличными средствами из кассы организации (счет 50 «Касса»).

Тогда бухгалтерские записи по выплате доходов учредителям будут иметь вид: ДЕБЕТ 75.2 КРЕДИТ 51 Перечислены дивиденды учредителю – юридическому лицу; ДЕБЕТ 75.2 КРЕДИТ 50 Выплачены дивиденды учредителю – физическому лицу не работающему в организации; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 Выплачены дивиденды учредителю – физическому лицу, работающему в организации.