Практична робота №14

Тема: Облік операцій банку в іноземній валюті

Мета: Навчитись проводити облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку

Матеріально – технічне обладнання та посібники:

1 Посібник "Облік та аудит у комерційних банках". А.М. Герасимович

2 Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами і доповненнями) від 23.09.94 № 185/94-ВР.

3 3міни до Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України: Затв. постановою Правління Національного банку України 17.11.04 № 552

Зміст та послідовність виконання роботи:

Вхідний контроль:

1 Валютна позиція банку це …… ________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________2 Для відображення обліку валютних операцій використовуються технічні рахунки:

______________________________________________________________________________________

3 Курсова різниця ______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 1

Банк купив у фізичної особи за готівку 1000 дол. США за 5100 грн. Офіційний курс валюти на дату операції встановлений 1 дол. США - 5,05 грн. Ринковий курс купівлі банку становить : 1 дол. США – 5,10 грн; курс продажу: 1 дол. США - 5,20 грн. Зробити відповідні бухгалтерські проведення.

Розв’язок

______________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2

1 березня 2004 р. ТОВ «Арктика» надало банку «А» доручення придбати для нього 100 000 дол. США. Валюта необхідна для розрахунків з нерезидентом за зовнішньоекономічним конт­рактом.

платіжне доручення для списання гривневого еквівалента 100 000 дол. США, за офіційним курсом НБУ 1 дол. — 5,05 грн з урахуванням комісійних винагород банку

В день купівлі валюти 1 березня 2004 р. банк «А» оформляє заявку на участь у торговій сесії і після одержання підтвердження має право укласти угоду з будь-яким іншим банком. Банк «А» укладає угоду на купівлю 100 000 дол. США з банком «Б» за рин­ковим курсом купівлі 1 дол. — 5,04 грн. Комісійна винагорода банку «Б» узгоджена у розмірі 0,2 % від гривневого еквівалента проданої валюти.

Провести відповідні розрахунки і бухгалтерські проведення:

Розв’язок

______________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

Завдання 3

Проведено операцію конвертації 200 дол. США у євро. Офіційний курс НБУ: І дол. США — 5.40 грн, І євро — 6,10 грн. Комісія — 1 % від суми операції. Розрахувати крос-курс. Провести відповідні бухгалтерські проведення.

Розв’язок

______________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 4

Надходження валютної виручки на користь клієнта суб'єкта підприємницької діяльності в сумі 40000 євро. Офіційний курс євро становить 6,12 грн. Курс продажу: 1 євро — 6,10 грн. Продаж: 50 % валюти на міжбанківському валютному ринку

Надходження коштів у національній валюті на кореспондентський рахунок банку. Зробити відповідні проведення.

Розв’язок

______________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вихідний контроль: Тест

1 Здійснювати операції на міжбанківському валютному ринку не можуть такі суб’єкти:

1. Національний банк України;

2. іноземні банки;

3. кредитно-фінансові установи-нерезиденти, які одержали індивідуальний дозвіл НБУ;

4. банки України, які мають ліцензію НБУ на здійснення операцій з валютними цінностями;

5. страхові компанії, що мають ліцензію НБУ на здійснення валютних операцій;

6. інші юридичні особи.

2 Мультивалютність Плану рахунків бухгалтерського обліку в комерційному банку України передбачає:

1. ведення обліку операцій в іноземній валюті на окремих балансових рахунках;

2. ведення обліку операцій в іноземній валюті на окремих поза­балансових рахунках;

3. ведення обліку операцій в іноземній валюті за тими самими рахунками, що й операції в гривні;

4. забезпечення зв’язку між операціями в іноземній і національ­ній валютах за допомогою технічних рахунків.

Висновок:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

						Арк
Змін	Арк..	Прізвище	Підпис	Дата

Відповідь:

Вхідний контроль:

1 Валютна позиція банку — співвідношення (різниця) між сумою активів та позабалансових вимог у певній іноземній валюті та сумою балансових і позабалансових зобов’язань у цій самій валюті.

2 3800, 3801, 9920

3 Курсова різниця - різниця, яка є наслідком перерахунку однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну валюту України при різних валютних курсах.

Завдання 1

Операція з купівлі банком 1000 дол. оформлюється такими записами:

1) оприбуткування валюти в касі банку:

Д-т 1001 (каса в доларах США) — 1000 $ та 5050 грн (за офі­ційним курсом).

К-т 3800 — 1000 $ та 5050 грн;

2) видача гривень продавцеві в обмін на долари з гривневої каси банку:

Д-т 3801 — 5100 грн (за курсом купівлі банку). К-т 1001—5100 грн;

3) обчислення курсової різниці і відображення суми курсової різниці на рахунку обліку доходів від валютних операцій. Курсо­ ва різниця дорівнює: 5100 - 5050 = 50 грн.

Д-т 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою» — 50 грн.

К-т 3801—50 грн.

За результатом операції кредитовий залишок за рахунком 3800 дорівнює сумі 5050 грн, а за рахунком 3801 має місце кре­дитове сальдо також у сумі 5050 грн. Рівність сальдо за цими ра­хунками підтверджує правильність реєстрації операції в обліку. Сума витрат банку від здійснення операції, відображеної за рахун­ком 6204,становить 50 грн.

Завдання 2

1. Перерахування банком за платіжним дорученням товарист­ ва суми 506 515 грн (це — гривневий еквівалент 100 000 дол. США з урахуванням 0,3 % комісії для банку «А»: 100 000 х 5,05 + + 505 000 ^х 0,003 = 506 515) і депонування цієї суми на рахунку банку «А» (офіційний курс 1 дол. США — 5,05 грн):

Д-т 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» — 506 515.

К-т 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купів­лі-продажу іноземної валюти» для клієнтів банку — 506 515.

2. Відповідно до Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо погашення заборгованості з виплати пенсій» від 31 серпня 1998 р. № 957 клієнт повинен сплатити внески до за­ гальнодержавного Пенсійного фонду (2 % від гривневого еквіва­ лента купленої валюти: 505 000 х 0,02 = 10 100 грн). Перераху­ вання клієнтом суми внесків до Пенсійного фонду та їх депону­ вання в банку «А»:

Д-т 2600—10 100 грн. К-т 2900—10 100 грн

Перерахування банком «А» 504 000 грн (гривневого еквіва­ лента 100 000 дол. США за ринковим курсом 1 дол. — 5,04 грн: 100 000 х 5,04 = 504 000) банку «Б»:

Д-т 2900 — 504 000 грн. К-т 1200 — 504 000 грн.

4. Відображення у банку «А» перерахованих на його кореспон­ дентський рахунок в іншому банку 100 000 дол. США за офіцій­ ним валютним курсом, що належать товариству і зараховуються на його поточний валютний рахунок:

Д-т 1500 «Кореспондентський рахунок в іншому банку» — 505 000 грн.

К-т 2600 (100 000 дол. США) — 505 000 грн.

5. Сплата банком «А» комісійної винагороди банку «Б» у роз­ мірі 0,2 % (504 000 х 0,02 = 10 800 грн):

Д-т 7104 «Комісійні витрати за операціями на валютному рин­ку та ринку банківських металів» — 10 800 грн. К-т 1200—10 800 грн.

6. Зарахування банком «А» комісійної винагороди у розмірі 0,3 % (505 000 х 0,003 = 1515 грн), яка була йому перерахована товариством:

Д-т 2900—1515 грн.

К-т 6114 «Комісійні доходи за операції на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів» — 1515 грн.

7. Перерахування банком «А» суми внесків до Пенсійного фонду, попередньо перерахованих товариством і депонованих у банку (504 000 * 0,02 % = 10 080):

Д-т 2900—10 080 грн. К-т 1200—10 080 грн.

8. Залишок невикористаної депонованої суми, що облікову­ ється на рахунку 2900, банк «А» повертає на рахунок клієнта (506 515 + 10 100 - 504 000 - 1515 - 10 080):

Д-т 2900—1020 грн. К-т 2600—1020 грн.

Ця операція купівлі валюти здійснюється за рахунок товарис­тва і тому на валютну позицію банку не впливає.

Завдання 3

Конвертація 200 дол. США у євро. Офіційний курс НБУ: І дол. США — 5.40 грн, І євро — 6,10 грн. Розраховуємо крос-курс — (5,40 / 6,10 = 0,8852). Розраховуємо суму коштів у євро: 200 дол. США • 0,8852 = 177,05 євро. Комісія — 1 % від суми операції становить 1,77 євро або у гривні за офіційним курсом НБУ — на суму 10,80 грн. 1. Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»; К-т 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» — на суму 200 дол. США (1080 грн); Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»; К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» — на суму 177 євро (1079,70грн). У разі відсутності розмінної монети, банк може розрахуватись з клієнтом у національній валюті. 2. Видача 0,05 євро у національній валюті через операцію продажу іноземної валюти. Курс продажу євро становить 6,00 грн. 0,05 • 6,00 = 0,30 грн. Д-т 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»; К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» — на суму 0,30 грн. 3. Сплата комісії у національній валюті. Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»; К-т рахунку доходів — на суму 10,80 грн.

Завдання 4

Надходження валотної виручки на користь клієнта суб'єкта підприємницької діяльності в сумі 40000 євро. Офіційний курс євро становить 6,12 грн. Д-т 1500 «Коресгондентські рахунки, які відкриті в інших банках»; К-т 2603 «Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності» — на суму 40 00(І євро (24 480 грн). Продаж: 50 % валюти на міжбанківському валютному ринку. Д-т 2603 «Розподльчі рахунки суб'єктів господарської діяльності»; К-т 1500 «Коресюндентські рахунки, які відкриті в інших банках» — на суму 20 000 євро (122 400 грн). Надходження каитів у національній валюті на кореспондентський рахунок банку. Курс продажу: 1 євро — 6,10 грн. Д-т 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»; К-т 1919 «Інша средиторська заборгованість за операціями з банками» — на суму 122 )00 грн. Перерахування юштів у національній валюті на поточний рахунок клієнта. Д-т 1919 «Іншакредиторська заборгованість за операціями з банками»; К-т 2600 «Потоші рахунки суб'єктів господарської діяльності» — на су му 122000грк Сплата комісії зг продаж іноземної валюти (0,5 % від суми операції). Д-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»; К-т рахунок витрат — на суму 610 грн.