Практична робота №18

Тема: Облік лізингових операцій банку

Мета: Навчитись проводити облік лізингових операцій

Матеріально – технічне обладнання та посібники:

1. Посібник "Облік та аудит у комерційних банках". А.М. Герасимович

2. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 11.12.2000 № 475 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 69—122.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби»// Все о бухгалтерском учете. - 2001. - 24 квіт. - № 37 (583).- С. 23-27.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи» //Все о бухгалтерском учете. - 2001. - 23 квіт. - № 37 (583). - С. 27-30.

Зміст та послідовність виконання роботи:

Вхідний контроль:

Розкрийте сутність та функції поняття лізинг _______________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 1

Лізингоодержувач уклав угоду з оперативного лізингу будинку на 5 років. Вартість будівлі - 100 000 грн. Строк корисного використання 10 років. Вартість будівлі, що зазначена в угоді, — 130 000 грн. Щорічна лізингова плата - 24 000 грн. Визначена ліквідаційна вартість 15 000 грн. Лізингодавець застосовує прямолінійний метод нарахування амортизації. Відобразити в обліку зміст наведених операцій на балансі лізингодавця та лізингоодержувача.

Розв’язок

______________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2

Банк уклав угоду з фінансового лізингу. За цією угодою придбано автомобіль за ринковою вартістю 50 000 грн.

Термін лізингу - 5 років.

Процентна ставка, що прирощується - 12 % річних, сплачується в кінці кожного періоду платежу.

Лізингоодержувач - банківська установа.

Договором передбачено придбання автомобіля після закінчен­ня строку лізингу (ціна придбання - 0 грн.)

Визначений термін корисного використання лізингоодержувачем автомобіля - 7 років

Договір є договором фінансового лізингу, оскільки термін лізингу більше 60% від терміну корисного використання автомобіля (5:7 = 71, 4%).

Для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів при 12% платежу за 5 періодів К = 3, 605

Провести необхідні розрахунки, занести дані в таблицю. Зробити відповідні бухгалтерські проведення.

Розв’язок

______________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблиця лізингових платежів

Дата платежу в роках	Сума платежу (грн.)	Сума нарахованих процентів (грн.)	Сума зменшення зобов’язань (грн.)	Сума сальдо зобов’язань (грн.)
				50 000
1
2
3
4
5

Бухгалтерські проведення лізингодавця

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума (грн.)
		Дебет	Кредит
1	Надання в лізинг основних засобів
2	Нараховано проценти
3	На суму платежів, що надходять від лізингоодержувача

Бухгалтерські проведення лізингоотримувача

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума (грн.)
		Дебет	Кредит
1	Отримані основні засоби
2	Погашення суму основ­ного боргу
3	Нараховано проценти
4	Сплата процентів

Вихідний контроль:

1 Рахунок, за яким банк обліковуватиме фінансовий лізинг, наданий суб’єкту господарювання:

1. 1525;

2. 2075;

3. 2215;

4. 6028;

5. 9840.

2 Нараховано амортизацію на об’єкт оперативного лізингу:

1. Дт 7423 Кт 4409.1;

2. Дт 7423 Кт 4409.2

Висновок:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

						Арк
		Снігур Т.Г.
Змін	Арк..	Прізвище	Підпис	Дата

Відповідь

Лізинг — це угода, за якою лізингодавець передає лізингооержувачу право користування активом за плату та на певний період часу.

Завдання 1

Відображення операцій оперативного лізингу на балансі лізингодавця:

1. Передавання об’єкта в оперативний лізинг

Дт 4400.1 Кт 4400.2 на суму 100 000 грн, де

4400.1 — «Основні засоби», аналітичний рахунок «Оперативний лізинг»;

4400.2 — «Основні засоби», аналітичний рахунок «Власні основні засоби».

2. Нарахування амортизації

Дт 7423 Кт 4409.1 на суму 708,33 грн.

Розрахунок:

• річна сума амортизаційних відрахувань:

100 000 — 15 000 = 85 000 / 10 = 8500 грн;

• щомісячна сума амортизаційних відрахувань

8500 / 12 = 708,33.

3. Нарахування лізингових платежів 24 000 / 12 = 2000 грн у місяць

Дт 3578 Кт 6395 — 2000 грн.

4. Отримання лізингових платежів

Дт 1200 Кт 3578 — 2000 грн.

5. Після закінчення терміну дії лізингової угоди:

• на вартість поверненого об’єкта лізингу

Дт 4400.2 Кт 4400.1 — 100 000 грн;

• на суму нарахованого зносу 2000 5 років = 10 000 грн

Дт 4409.1 Кт 4409.2 — 10 000 грн.

Відображення операцій оперативного лізингу на балансі лізингоодержувача:

1. Одержання об’єкта в оперативний лізинг

Дт 9840 Кт 9910 — 130 000 грн.

2. Нарахування лізингових платежів щомісяця

Дт 7395 Кт 3678 — 708,33 грн.

3. Сплата лізингових платежів щомісяця

Дт 3678 Кт 1200 — 708,33 грн.

4. Повернення об’єкта лізингу після закінчення угоди

Дт 9910 Кт 9840 — 130 000 грн

Завдання 2

Розглянемо умовні приклади.

1. Банк уклав угоду з фінансового лізингу. За цією угодою придбано автомобіль за ринковою вартістю 50 000 грн.

Термін лізингу — 5 років.

Процентна ставка, що прирощується — 12 % річних, сплачується в кінці кожного періоду платежу.

Лізингоодержувач — банківська установа.

Договором передбачено придбання автомобіля після закінчен­ня строку лізингу (ціна придбання — 0 грн.)

Визначений термін корисного використання лізингоодержувачам автомобіля — 7 років.

Договір є договором фінансового лізингу, оскільки термін лізингу більше 60% від терміну корисного використання автомобіля (5:7 = 71, 4%).

Умовно в цьому прикладі періодом вважається рік, а не місяць.

Для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів скористаємося таблицею А-2. При 12% платежу за 5 періодів К = 3, 605.

• Розраховуємо суму кожного лізингового платежу, що повинен сплачувати лізингоодержувач наприкінці кожного року.

50 000 грн. : 3,605 = 13 870 грн. (суму округлено).

Кожен рік лізингоодержувач сплачуватиме лізингодавцю по 13 870 грн.

• Розрахуємо загальну суму витрат (із процентами): 13870  5 (строк лізингу) = 69350 грн.

• Розраховуємо суму процентів, що будуть сплачені:

69 350 грн. – 50 000 грн. = 19 350 грн.

Складаємо таблицю сплати лізингових платежів.

Дата платежу в роках	Сума платежу (грн.)	Сума нарахованих процентів (грн.)	Сума зменшення зобов’язань (грн.)	Сума сальдо зобов’язань (грн.)
				50 000
1	13 870	50000  12% = 6000	7870*	42 130*
2	13 870	42130  12% = 5055	8815	33 315
3	13 870	33315  12% = 3998	9872	23 443
4	13 870	23443  12% = 2812***	11 058	12 385
5	13 870	12385  12% = 1485***	12 385	0
	69 350	19350	50 000

Розрахунки:

* 13 870 – 6000 = 7870

** 50 000 – 7870 = 42130

*** Округлено.

У цьому прикладі теперішня вартість лізингу дорівнює ринковій (ставка, що прирощується, дорівнює фактичній процентній ставці). Отже, лізинг сплачуватиметься в сумі 50 000 грн.

Щомісячна сума платежів визначається:

— за перший рік:

проценти 6000 грн. : 12 = 500 грн.

основна заборгованість (13870 : 12) – 500 = 655, 83 грн.

Аналогічно за наступні роки.

За перший місяць у лізингодавця будуть проведені такі бухгал­терські записи:

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума (грн.)
		Дебет	Кредит
1	Надання в лізинг основних засобів	1525	кор. рах.		50 000,00
2	Нараховано проценти	1528	6018		500,00
3	На суму платежів, що надходять від лізингоодержувача	кор. рах. кор. рах.	1525 1528		655,83 500,00

*** З метою спрощення процедури визначення щомісячних сум платежів (лізингових процентів та суми заборгованості) прикладом передбачений рівномірний метод їх розрахунку.

У лізингоодержувача за перший місяць записи будуть такими:

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума (грн.)
		Дебет	Кредит
1	Отримані основні засоби	4400/2*	1625		50000,00
2	Погашення суму основ­ного боргу	1625	кор. рах.		655,83
3	Нараховано проценти	7018	1628		500,00
4	Сплата процентів	1628	кор. рах.		500,00

* Операційні основні засоби, субрахунок «Фінансовий лізинг».

Протягом строку лізингу лізингоодержувач нараховує амортизацію.

Визначена ліквідаційна вартість — 0. Для нарахування амортизації застосовується рівномірний метод.

50 000 : 7 = 7143 грн. за рік

7143 : 12 = 595, 25 грн. за місяць.

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума (грн.)
		Дебет	Кредит
1	На суму нарахованої амортизації	7423	4409/2*		595,25
2	Після закінчення строку лізингу	4400/1**	4400/2		50000,00
3	Одночасно на суму нарахованого зносу	4409/2	4409/1***		35715,00

* Знос операційних основних засобів, субрахунок «Фінансовий лізинг».

** Операційні основні засоби, субрахунок «Власні основні засоби».

*** Знос операційних основних засобів, субрахунок «Фінансовий лізинг».