5.(Вп). Типичные ошибки.

- не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;

- несоответствие начисленной заработной платы или стимулирующих выплат условиям трудовых договоров, действующих в организации положениям,

- неправильное начисление доплат, установленных Трудовым кодексом,

- неправильное исчисление среднего заработка,

- неправильное исчисление причитающихся работнику компенсаций (в частности за неиспользованный отпуск),

- отсутствуют документы, подтверждающие начисление и удержание заработной платы;

- допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.);

- ненадлежаще ведется учет (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т.п.).

6.(ВП). Заключительный этап.

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

7 Тема: Аудит кассовых операций

1(Вп). Цели, задачи, источники информации, нормативное регулирование.

 Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачами аудита кассовых операций являются:

– проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

– правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

– своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

 Основные нормативные документы:

- Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

- Порядок ведения кассовых операций в РФ;

- Положение Банка России от 5.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997;

- Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

- унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России 18.08.98 №88;

- унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций.

Источники информации:

-бухгалтерский баланс (форма № 1),

-отчет о движении денежных средств (форма № 4),

-главная книга или оборотно-сальдовая ведомость,

-регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»,

-банковские выписки, кассовая книга (форма № КО-4),

-отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО-2),

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3),

-книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5),

-акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1),

-акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (№ КМ-2),

-акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (№ КМ-3),

-журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4),

-журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (№ КМ-5),

-справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6),

-сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (№ КМ-7),

-журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (№ КМ-8),

-акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).