Вопрос 7: Особенности налогообложения доходов иностранных граждан, работающих у физических лиц на основе патента. Особенности налогообложения выплат высококвалифицированным специалистам;

В июле 2010 года вступили в силу изменения в закон "О правовом положении иностранных граждан в РФ" и Налоговый кодекс РФ.

Так, ФЗ был установлен новый порядок налогообложения иностранных работников. Теперь российские граждане для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, имеют право привлекать к трудовой деятельности по найму иностранных работников на основании трудового или гражданско-правового договора о выполнении работ при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента.

Патент дает право иностранному гражданину осуществлять трудовую деятельность на территории того субъекта Российской Федерации, в котором он выдан.

Для получения патента иностранный гражданин должен обратиться в ФМС с заявлением о выдаче патента. Патент выдается на срок от одного до трех месяцев. Срок может продлеваться на период не более трех месяцев. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более 12 месяцев со дня выдачи патента.

Стоимость патента (фиксированный авансовый платеж по НДФЛ) уплачивается иностранным работником до выдачи патента в размере 1000 рублей в месяц.

По итогам налогового периода (года) иностранный гражданин должен определить общую сумму полученного дохода. При превышении общей суммы налога над суммой уплаченных авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган декларацию. При этом в случае, если сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, сумма такого превышения не будет возвращена или зачтена налогоплательщику, поскольку не является суммой излишне уплаченного налога.

Иностранный гражданин обязан подать декларацию по НДФЛ в случае выезда за пределы РФ до окончания налогового периода, если сумма налога, исчисленная исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Кроме того, обязанность по представлению декларации возникает в случае, если выданный патент аннулирован в соответствии ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ".

Независимо от срока пребывания иностранца на территории России, доходы, получаемые от деятельности на основе патента, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Вопрос 8: ндфл: состав, содержание, условия предоставления стандартных налоговых вычетов;

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:

– являющиеся налоговыми резидентами РФ;

– получающие доходы от источников в РФ и при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Она устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым периодом признается календарный год.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

– стандартных налоговых вычетов;

– социальных налоговых вычетов;

– имущественных налоговых вычетов;

– профессиональных налоговых вычетов.

Все вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится.

Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Размер вычета от 1400 до 3 тыс. руб. в зависимости от основания предоставления.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Это правило не распространяется на стандартный вычет (1400 руб.), предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей.