2.2. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям

№

Хозяйственная операция

Первичный документ

Сумма

т. руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Получено ОС от учредителя в качестве вклада в уставный капитал:

1. поступили ОС

2.ОС  введены в эксплуатацию

Учред. договор

Акт приема-пер.

Акт ОС-1

30

30

30

75

08

01

80

75

08

2

Поступило оборудование, не требующее монтажа:

1.оплачено поставщику

2. покупная стоимость (без НДС)

3. НДС по поступившему оборудованию

4. оборудование введено в эксплуатацию

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

Договор, накладная

Счет-фактура

Акт ОС-1

Расчет

70

60

10

10

08

19

01

68.2

60

60

08

19

5

Приобретен  ксерокс:

1.покупная стоимость (без НДС)

2. НДС по ксероксу

3. оплачено поставщику

4. ксерокс введен в эксплуатацию

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

 Договор, наклад.

Счет-фактура

Выписка банка

Акт ОС-1

Расчет

10

2

12

10

2

08

19

60

01

68.2

60

60

51

08

19

6

Списаны устаревшие ОС:

1. первоначальная стоимость

2.  амортизация ОС

3. списана остаточная стоимость ОС

 Карт.учета ОС-6

     « -- «

Акт ОС-3

50

45

91

02

01

91

7

Реализованы  ОС покупателю:

1. стоимость по договору  (включая НДС)

2. начислен НДС – 18%

3. первоначальная стоимость ОС

4. амортизация ОС

5.  списана остаточная стоимость ОС

Договор,накл

Счет-фактура

 Карт. ОС-6

 Акт ОС-3

60

50

20

20

62

90.2

90.3

02

90.1

68.2

01

90.3

8

Приобретены исключительн. права на товарный знак:

1. оплачено поставщику

2. покупная стоимость

3. НДС по нематериальным активам

4. нематериальные активы приняты к учету

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

 Выписка банка

Договор

Счет-фактура

Карт.уч.НМА-1

Расчет

120

100

20

20

60

04

19

68.2

51

60

60

19

9

Начислена амортизация ОС занятых:

1. в основном  производстве 

2. общепроизводственного назначения

Карточка учета ОС-6

280

70

20

26

02

02

10

Начислена амортизация нематериальных активов:

 1. основного производства

2. управленческого назначения

Карточка учета НМА-1

80

20

20

26

05

05

11

Произведена выплата зарплаты за предыдущий период:

1. перечислено органам соц. страхования и обеспечения.

2. получено в кассу  с расчетного счета

3. выдана из кассы заработная плата

Плат. поручение,

Выписка банка

ПКО, Вып. банка

170

730

855

69

50

70

51

51

50

12

Начислены и выплачены отпускные за счет резерва предстоящих расходов:

1. сумма отпускных по расчету

2. начислен ЕСН  – 26%

3. удержан налог на доходы - 13%

4. получено в кассу с расчетного счета

5. перечислен ЕСН

6. выплачены отпускные работникам

 Расчетная ведомость

Расчет

ПКО, Выписка Пл.пор. Выписка

Плат. ведомость

70

18

9

70

18

70

26

26

70

50

69

70

70

69

68.1

51

51

50

13

Расчет по командировочным расходам:

1.  затраты на проезд, гостиницу

 2. НДС по билетам, гостинице

3. суточные

4. списан НДС на расчеты с бюджетом

5. возвращен в кассу остаток подотчетной суммы

Авансовый отчет, оправдат. документы

Расчет

ПКО

15

2

1

2

10

26

19

26

68.2

50

71

71

71

19

71

14

Начислена заработная плата за отчетный период:

1.  работникам основного производства: 

2. управленческому персоналу

3. удержан налог на доходы 13%

4. начислен ЕСН -26% работ. основного пр-ва

5. начислен ЕСН управленческому персоналу

Расчетная ведомость

550

100

87

143

26

20

26

70

20

26

70

70

68.1

69

69

20

Погашена задолженность перед бюджетом 

Выписка банка

1450

68

51

21

Готовая продукция отгружена со склада покупателю:

1. выручка от продажи (включая НДС)

2. списана себестоимость продукции

3. начислен НДС – 18 %

Договор, накладн.

 Счет-фактура

2860

1760

436

62

90.2

90.3

90.1

43

68.2

22

Переданы в производство ранее приобретенные материалы

 Требование, накл.

1350

20

10

23

Получен  краткосрочный кредит для закупки топлива

Кредит. договор

Выписка банка

200

51

66.1

24

Поступило и оприходовано и передано пр-во топливо, приобретен. за счет краткоср. кредита

1. покупная стоимость

2. сумма НДС

3. оплачено поставщику

4. топливо передано в производство

5.НДС списан на расчеты с бюджетом

 Договор, накл.

Счет-фактура

Выписка банка

Расчет

Требование, накл.

170

30

200

170

30

10

19

60

20

68.2

60

60

51

10

19

25

1. Акцептован счет поставщика  на израсходованную электроэнергию

2.сумма НДС

3.электроэнергия списана  в основное пр-во

Договор,  счет

1000

180

1000

26

19

68.2

60

60

19

26

Приобретены и переданы в производство материалы:

1.покупная стоимость (без НДС)

2. сумма НДС

3. оплачено поставщику

4. материалы переданы в производство

5. списан НДС на расчеты с бюджетом

Договор, накл.

Счет-фактура

Выписка банка

Расчет

Треб-накл.

950

190

1140

950

1900

10

19

60

20

68.2

60

60

51

10

19

29

Готовая продукция:

1. продукция оприходована на склад по   фактической себестоимости

2. выручка от продажи (включая  НДС)

3. списана себестоимость отгруженной продукции

4.начислен НДС – 18%

5.  продукция оплачена покупателем

Накладная

Договор, накл.

Расчет

Счет-фактура

Выписка банка

3523

5285

3523

806

3523

43

62

90.2

90.3

51

20

90.1

43

68.2

62

30

Списаны   общехозяйственные расходы в Дебет счета 90 «Продажи»

Расчет

1250

90.2

26

31

Списаны расходы на продажу в Дебет счета 90

Расчет

120

90.2

44

32

Начислен налог на имущество

Расчет

383

91

68.3

33

Финансовый результат от продаж  

Расчет

240

90.9

99

34

Финансовый результат по прочим доходам и  расходам

Расчет

433

99

91.9

35

Начислен налог на прибыль

Расчет

0

99

68.4

36

Чистая прибыль (убыток)

Расчет

193

84

99