1. Загальновиробничі витрати:

а) витрати на управління виробництвом (оплата праці працівників апарату управління цехами, дільницями; внески на соціальні заходи, медичне страхування працівників апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів…);

б) амортизація ОЗ загальновиробничого (цехового, дільничного) призначення;

в) амортизація НА загальновиробничого (цехового, дільничного) призначення;

г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду ОЗ, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;

ґ) витрати на вдосконалення технології та організації виробництва (оплата праці та внески на соціальні заходи, працівників, зайнятих удосконаленням технології та організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, придбаних комплектувальних виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій);

д) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень;

е) витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; внески на соціальні заходи, медичне страхування; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);

є) витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства;

ж) суми витрат, пов’язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, екологічного управління довкіллям, персоналу;

з) інші загальновиробничі витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади); нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах у межах норм природного убутку згідно із затвердженими галузевими міністерствами та погодженими МФУ нормативами;

2. Адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:

а) загальні корпоративні витрати, в тому числі організаційні витрати, витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати;

б) витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством + витрати на оплату праці адміністративного апарату та загальногосподарського персоналу;

в) витрати на утримання ОЗ, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда, придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

г) винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги, що отримує платник для забезпечення господарської діяльності;

ґ) витрати на оплату послуг зв’язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, стільниковий зв’язок та інші подібні витрати);

д) амортизація НА загальногосподарського використання;

е) витрати на врегулювання спорів у судах;

є) плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

ж) інші витрати загальногосподарського призначення;

3. Витрати на збут, які включають витрати, пов’язані з реалізацією товарів, послуг:

а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах продукції;

б) витрати на ремонт тари;

в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;

г) витрати на рекламу та дослідження ринку, на передпродажну підготовку товарів;

ґ) витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;

д) витрати на утримання ОЗ, інших необоротних матеріальних активів, пов’язаних зі збутом товарів (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення);

е) витрати на транспортування, перевалку і страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції;

є) витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;

ж) витрати на транспортування готової продукції між складами підприємства;

з) інші витрати, пов’язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

4. Інші операційні витрати:

а) витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці;

б) амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів;

в) інші витрати операційної діяльності, пов’язані з г/д, у тому числі, але не виключно:

- суми коштів, внесені до страхових резервів;

- суми нарахованих податків та зборів, ЄСВ, відшкодування Пенсійному фонду України сум фактичних витрат на виплату і доставку пенсій, сум фактичних витрат на виплату і доставку пенсій та інших обов’язкових платежів.

5. Фінансові витрати – витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою) та інші витрати підприємства в межах норм, пов’язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень б/о);

6. Інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та реалізацією товарів, наданням послуг, зокрема:

а) суми коштів або вартість товарів, добровільно перераховані протягом звітного року до ДБУ або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій в розмірі, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

б) суми коштів, перераховані роботодавцями первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами відповідно до ЗУ "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності", в межах 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік.

в) суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об’єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75% таких осіб, цим об’єднанням для ведення благодійної діяльності, але не більше 10% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

г) витрати на створення резерву сумнівної заборгованості визнаються витратами з метою оподаткування в сумі безнадійної дебіторської заборгованості;

ґ) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, музеям, у розмірі, що не перевищує 10% оподатковуваного прибутку за попередній рік;

д) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів та аудіовізуальних творів, але не більше 10% оподатковуваного прибутку за попередній рік;

е) інші витрати.

Суми витрат, не віднесені до складу витрат минулих звітних податкових періодів у зв’язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, що підтверджують здійснення витрат та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.

Суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов’язання.

Ст 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку

До витрат, не пов’язаних з провадженням г/д, віднесено витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, на придбання лотерейних білетів та на фінансування особистих потреб фіз осіб. Винятком є: надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям, у розмірі, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року; витрати на рекламу у повному обсязі; виплати фіз особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру та сплата внесків на соціальні заходи.

Не включаються до складу витрат:

1) витрати, не пов’язані з провадженням г/д: на організацію, проведення прийомів, презентацій, свят, придбання та розповсюдження подарунків.

2) платежі платника в сумі вартості товару на користь комітента за договорами комісії, агентськими договорами та іншими аналогічними договорами, перераховані на виконання договорів;

3) суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

4) витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги, включеної до складу доходів);

5) витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення ОЗ та витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин та з придбанням нематеріальних активів, які підлягають амортизації;

6) суми ПНП, ПДВ, включеного до ціни товару, що придбаваються платником для виробничого або невиробничого використання, ПДФО, які відраховуються із сум виплат доходів.

7) витрати на утримання органів управління об’єднань платників, включаючи утримання материнських компаній, які є окремими юр особами;

8) дивіденди;

9) витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення б/о та нарахування податку.

10) вартість торгових патентів, яка враховується у зменшення податкового зобов’язання платника;

11) суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку;

12) витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів та інших матеріальних і нематеріальних активів у фіз особи – підприємця, що сплачує єдиний податок;

13) витрати, понесені у звітному періоді у зв’язку з придбанням у нерезидента послуг з консалтингу, маркетингу, реклами (крім витрат, здійснених на користь постійних представництв нерезидентів в обсязі, що перевищує 4% доходу від реалізації продукції (за вирахуванням ПДВ та АП) за рік, що передує звітному;

14) витрати, понесені у зв’язку з придбанням у нерезидента послуг з інжинірингу у обсязі, що перевищує 5% митної вартості обладнання.