Тема 3: Сущность и структура бухгалтерского баланса.

1. Понятие бб

2. Содержание и структура бб

ББ – способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния имущества предприятия по их видам и источникам финансирования на отчетную дату.

ББ представляет собой двустороннюю таблицу, в ней расположено имущество организации по виду и размещению специальной группировки.

Актив	Пассив
I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы
II.Оборотные активы	IV. Долгосрочные активы
	V. Краткосрочные активы

Баланс

- Актив

- Пассив

Статья ББ – отдельные показатели актива или пассива, характеризующие имуществом по его видам и источникам финансирования.

Тема 4. Анализ изменений в балансе и его структура

1. Типы изменений в балансе

2. План счетов бу и его взаимосвязь со структурой баланса

1. Типы изменений в балансе

Активно-пассивное изменение:

А + х = П + х

Итог баланса увеличивается, прибавлены одинаковые суммы.

Пример: поступление материалов от поставщиков.

Активно-пассивное изменение:

А-х = П-х

Итог баланса уменьшился. Из актива и пассива вычитаются одинаковые суммы

Активное изменение

А-х+х = П

Сумма баланса не изменилась

Пассивное изменение

П-х+х = А

Итог баланса не изменился, как и в 3.

2. План счетов – это перечень счетов, отражающих группировку необходимой информации о хозяйственной деятельности организаций, которые служат для управления, контроля, обобщения и анализа.

В основу группировки счетов положены экономические особенности учитываемых объектов, характер участия в кругообороте средств, а также особенности хозяйственных процессов.

План счетов БУ и Инструкция по его применению утверждена Минфином РФ №94Н от 31.10.2000г. На основе данного плана счетов, организация утверждает рабочий план счетов БУ, содержащий полный перечень счетов, необходимых для ведения БУ.

01.1 – Здания (.1 – суб.счета)

01.3 – Техника

Счет 01 – 10млн.р.

Основные средства

07.80 – незавершенное строительство

58 – долгосрочные финансовые вложения

10 – запасы

95 – расходы будущих периодов

Тема 5: Счета и двойная запись

1. Счета БУ, их строение и классификация

2. Двойная запись операций на счетах

3. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.

4. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Счета БУ – способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам.

Счета открываются на основании статей баланса. На основании статей актива – активные; пассива – пассивные. Активно-пассивные могут быть и там, и там.

У каждого счета есть двухзначный код, наименование.

01 – основные средства

04 – нематериальные активы

10 – материалы

20 – основное производство

Схематически счет представляет собой двухстороннюю Т-образную таблицу.

счет № 50 «Касса»

Дебит (с лат. «должен»)	Кредит («верю»)
Сн = 10.000	1) 50.000
Оборот дебитовый	Оборот кредитовый

Сн – Сальдо начальное

Сальдо – остаток на счете

Дебит	Кредит
	Сн = 100.000 1) 50.000
Перечислено с расчетного счета в счет увеличения резервного капитала – 50.000р. Оборот дебитовый = 0	Оборот кредитовый = 50.000р.

Актив Пассив

«+»

Д	К
К	Д

«-»

Активный: Ск = Сн + ОбД – ОбК

Ск – конечное

Пассивный: Ск = Сн + ОбК – ОбД

У активно-пассивных счетов отражается сальдо и по дебиту и по кредиту и оно называется развернутым.

Итоговое сальдо – свернутые сальдо

Пример: счет №76

По назначению и структуре счета делятся:

1. счета учета хозяйственных средств

2. счета для учета хозяйственных процессов и их результатов

По экономическому содержанию:

1) счета для учета имущества

2) счета для учета источников имущества

3) счета для учета хозяйственных процессов

2) Двойная запись – запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах БУ дважды (дебит одного учета и одовременно кредит другого, взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Пример: перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу.

Д 50 «Касса» К 51 «Р.сч.»

Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами, возникающими при методе двойной записи.

Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов когда одновременное делается запись по дебиту и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Проводки, в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется называются простыми.

Сложными называются проводки, в которых один счет дебетуется, а два или несколько кредитуются.

Задача: получен материал от поставщиков по договорной цене, в том числе 18% НДС

Д10 «Материалы» 254237 (300000 – 18%)

Д19 «НДС по приобретенным ценностям» 45763

К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 300000

Д 10 К 60

Д 19 К 60

300000 = 118%

х = 18%

300000 * 0,18/1,18 = 254237 (стоимость без НДС)

счет № 19

Дебит	Кредит
НДС должны к уплате	НДС получено