2) Классификация документов

1. По назначению:

- распорядительные (приказ)

- оправдательные (авансовый отчет)

- бухгалтерского оформления (расчет начислений, оплата труда)

- комбинированные (расходный и кассовый ордер)

2. По содержанию хозяйственных операций

- материальные (требование-накладная)

- денежные (приходный кассовый ордер)

- расчетные (акт выполненных работа)

3. По объему отраженных операций

- первичные (накладная)

- исходные

4. По месту составлений

- внутренние (накладная на внутреннее перемещение)

- внешние (счет-фактура)

3) Обработка документов

Документооборот – движение документа от момента составления до передачи в архив.

График документооборота составляетглавный бухгалтер и подписывает руководитель.

Стадии документооборота

1. Поступление документов со стороны и составление ПУД в организации.

2. Оформление ПУД и их исполнение.

3. Поступление ПУД в бухгалтерию.

4. Обработка документов в бухгалтерии.

1) Проверка

2) Группировка

3) Расценка

4) Расставление денежных измерителей

5) Проставление расценки в документах (таксировка)

6) Запись учетного регистра

7) Передача в текущий архив (1 год)

5. Обеспечение текущего хранения документов.

6. Передача документов на хранение в архив организации.

4) Хранение и изъятие

Организация обязана хранить всю бухгалтерскую документацию не менее 5 лет.

Бухгалтерская и статистическая отчетность, балансы организаций, объяснительные записки к ним, отчеты по налогам: сводные годовые хранятся постоянно, квартальные 5 лет, месячные 1 год.

Лицевые счета работников: 70 лет

Личные дела руководящих лиц, работников , имеющих государственные и иные звания, премии, награды, ученые степени: постоянно.

Трудовые договоры и личные карточки работников: 70 лет

Ответственность несет руководитель организации. Документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия, прокуратурой, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел.

Тема 7. Регистры и формы бухгалтерского учета

Учетные регистры – таблицы специальной формы, которые служат для учетной записи.

В регистрах отражаются все движения хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов.

Первый признак: по назначению

1. Хронологические (журналы, регистры операций, дневники)

2. Систематические (используются для записи однородных операций)

Записи в систематических и хронологических регистрах ведутся параллельно и одновременно, что позволяет контролировать правильность ведения учета. В настоящее время чаще применяют комбинированные регистры, в которых сочетаются хронологические и систематические записи (пример: журналы-ордера, журнал-главная книга).

Второй признак: по содержанию производственных записей

1. Регистры синтетического учета (журналы-ордера, главная книга)

2. Регистры аналитического учета (инвентарные карточки основных средств, карточки количественного учета материалов, ведомости учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов).

Третий признак: по форме

1. Двухсторонние

	Дебет			Кредит
№	Текст	Сумма	№	Текст	Сумма

2. Односторонние

№	Текст	Сумма	Проводка
			Дебет	Кредит

3. Табличные

№	Текст	Сумма	Дебет				Кредит

4. Шахматные

Д / К	Номера счетов
Номера счетов

Четвертый признак: по внешнему виду

1. Книги

2. Карточки

3. Отдельные листы

Способы исправления ошибок в учетных записях.

Виды ошибок:

1. Неправильно записан текст операции

2. Неверно записана сумма

3. Допущены ошибки при подсчете итогов

Исправления ошибок в учете производятся при помощи одного из способов:

1. Корректурный – для исправления ошибок, которые обнаружены в момент составления учетного регистра. Неправильный текст или сумма зачеркивается и проставляется верный текст/сумма. Исправление подтверждается подписью на свободном месте («исправленному верить»).

2. Сторнировочный (способ «красного сторно») – используется в том случае, когда допущенная ошибка обнаружена после продолжительного времени ее совершения. В этом случае неправильная бухгалтерская проводка ликвидируется путем составления неправильной проводки, которая записывается красными чернилами. При подсчете итогов, запись красными чернилами вычитывается, после этого делается правильная бухгалтерская проводка.

3. Способ дополнительных проводок – способ применяется для исправления ошибок в тех случаях, когда первоначально бухгалтерская проводка была составлена правильно, но в меньшей сумме, чем следовало. Дополнительная проводка дается с той же корреспонденцией счетов на разнице между неправильной и правильной суммой.

Формы БУ:

Форма БУ – определенная система использования учетных регистров, обуславливающих последовательность и способы учетной записи. На предприятии применяется только одна форма БУ.

1) Мемориально-ордерная форма – такая форма, в которой сочетаются книжные и карточные регистры. Синтетический учет бухгалтерской проводки оформляется с составлением мемориальных ордеров на группу однородных операций, которые регистрируются в регистрационном журнале (только итоговые суммы). В конце периода мемориального ордера записывают также с указанием итоговых сумм + корреспонденция счетов в главную книгу. На основании главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам. На основании карточек составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Документы:

- группировочные ведомости

- кассовая книга

- карточки – оборотные ведомости по аналитическим счетам

- мемориальный ордер – регистрационный журнал – главная книга – оборотная ведомость по синтетическим счетам – баланс

2) журнально-ордерная форма – основные регистры: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Записи ведутся по шахматному принципу. Все журналы-ордера ведутся по кредитовому признаку с разбивкой по корреспондирующим дебитуемым счетам.

Документы:

- накопительные ведомости

- кассовая книга

- журналы-ордера – главная книга – баланс

- карточки

3) Унифицированная форма – (возникла в 90х гг) – основной регистр – книга учета хозяйственных операций, в которой даются бухгалтерские проводки, на основании записей в этой книге и некоторых дополнительных ведомостей составляется баланс и другие формы отчетности.

Документы:

- книга учета хозяйственных операций – баланс

4) Автоматизированная форма – исходные данные должны переноситься в носители информации в машинном режиме. На основании этих носителей составляются машинограммы, журналы операций, рабочие машинограммы и оборотные ведомости по аналитическим счетам. На их основе составляются регистры итоговых и сальдовых носителей, а также регистры синтетического учета. На их основе составляется баланс.