Прогноз отчета о прибылях и убытках

Прогноз отчета о прибылях и убытках формируется на основе данных программы продаж, бюджета затрат на производство, бюджета административных расходов, бюджета коммерческих расходов, бюджета капитальных вложений и бюджета обязательств. Прогноз отчета о прибылях и убытках приведен на рис. 8.16:

Программа продаж

Бюджет затрат на производство

Бюджет административных расходов

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет капитальных вложений

Бюджет обязательств

№	Показатели
1	Выручка		6 673 000
2	Себестоимость реализованной продукции		-5 121 122
3	Валовая прибыль (1+2)		1 551 878
4	Административные расходы		-342 100
5	Коммерческие расходы		-468 335
6	Прибыль (убыток) от продаж (3+4+5)		741 443
7	Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности		4600
8	Налог на имущество		-33 106
9	Проценты за кредит		-106 033
10	Сальдо внереализационных доходов и расходов		0
11	Прибыль до налогообложения (6+7+8+9+10)		606 904
12	Н алог на прибыль (11 х ставка налога на прибыль)		-145 657
13	Чистая прибыль (11 + 12)		461 247

Прогноз отчета о движении денежных средств

Прогноз баланса

Рис. 8.16. Прогноз отчета о прибылях и убытках, руб.

Первым расчетным показателем прогноза отчета о прибылях и убытках является валовая прибыль. Она вычисляется по формуле

П_вал = Е – Э

где: П_вал - валовая прибыль,

Е - выручка компании,

Э - себестоимость реализованной продукции.

В нашем примере выручка равна 6 673 000, себестоимость реализован­ной продукции - 5 121 122.

П_вал = Е – Э = 6673000 - 5 121 122= 1 551 878.

Следующим показателем отчета о прибылях и убытках является прибыль от продаж, которая рассчитывается по формуле

П_пр = П_вал – К – А

П_пр - прибыль (убыток) от продаж.

К - коммерческие расходы,

А -административные расходы.

В нашем примере валовая прибыль равна 1 551 878 руб., коммерческие расходы - 468 335 руб., административные расходы - 342 100 руб.

П_пр = П_вал – К – А = 551 878 - 468 335 - 342 100 = 741 443.

Прибыль (убыток) до налогообложения вычисляется по формуле:

П = П_пр + П_инв – Н_им - ∂ + ∆J_внер

П- прибыль до налогообложения,

П_инв - прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности,

Н_им - налог на имущество.

д - проценты за кредит,

∆J_внер - сальдо внереализационных доходов и расходов.

В нашем примере прибыль до налогообложения равна:

П = П_пр + П_инв – Н_им - ∂ = 741 443 + 4600 - 33 106 - 106 033 = 606 904.

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

Н_пр = П*t

где: Н_пр - налог на прибыль,

t - ставка налога на прибыль.

В нашем примере ставка налога на прибыль - 24%, прибыль до налого­обложения - 606 904 руб.

Н_пр = П*t = 606 904 * 0,24 = 145 657.

Последний показатель - чистая прибыль - рассчитывается по формуле:

П_ч = П - Н_пр

где: П_ч чистая прибыль.

В нашем примере прибыль до налогообложения 606 904 руб., налог на прибыль 145 657 руб.

Чистая прибыль:

П_ч = П - Н_пр = 606904- 145657 = 461 247

8.16

Прогноз отчета о движении денежных средств

Прогноз отчета о движении денежных средств разрабатывается на основе программы продаж, операционного бюджета, бюджета капитальных вложе­ний, бюджета обязательств, прогноза отчета о прибылях и убытках и прогно­за отчета о движении денежных средств предыдущего периода.

Прогноз отчета о движении денежных средств формируется по видам де­ятельности: основная деятельность, инвестиционная деятельность, финан­совая деятельность.

Прогноз отчета о движении денежных средств представлен на рис. 8.17.

Остаток денежных средств на конец периода определяется как сумма ос­татка средств на начало периода и сальдо доходов и расходов по всем видам деятельности:

J¹=J⁰ + ∆Ј или J¹= Ј⁰ + ∆Ј_осн + ∆Ј _инв + ∆Ј_фин

где: J¹ - остаток денежных средств на конец периода,

J⁰ - остаток денежных средств на начало периода,

∆Ј_осн - сальдо доходов и расходов по основной деятельности,

∆Ј _инв - сальдо доходов и расходов от инвестиционной деятельности,

∆Ј_фин - сальдо доходов и расходов от финансовой деятельности,

∆Ј - сальдо доходов и расходов по всем видам деятельности.

В нашем примере сальдо доходов и расходов от текущей деятельности – 649 005 руб.,

сальдо доходов и расходов от инвестиционной деятельности – ( - 51 200 руб.), сальдо доходов и расходов от финансовой деятельности – ( - 470 000 руб.).

∆Ј = ∆Ј_осн + ∆Ј _инв + ∆Ј_фин = 649 005 - 51 200 - 470 000 = 127 805

В нашем примере остаток денежных средств на начало периода – 1075 320 руб., и сальдо доходов и расходов по всем видам деятельности 127 805 руб.

J¹=J⁰ + ∆Ј = 1 075 320 + 127 805 = 1 203 125

№	Показатели
1	Остаток денежных средств на начало периода	1 075 320
	Движение денежных средств по текущей деятельности
2	Выручка	6 673 000
3	П риращение дебиторской задолженности	91 950
4	Средства, полученные от покупателей (2-3)	6 581 050
5	Затраты на текущую деятельность	698 897
6	Приращение кредиторской задолженности	51 648
7	Расходы по основной деятельности (5+6)	- 5 647 249
8	С альдо доходов и расходов от основной деятельности (4+5)	933 801
9	Налог на прибыль	-145 657
10	Налог на имущество	-33106
11	Проценты за кредит ,	-106 033
12	Сальдо доходов и расходов от текушей деятельности (8+9+10+11) (	649 005
	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
13	С альдо доходов и расходов по капитальным вложениям	-51 200
14	Движение денежных средств по финансовой деятельности
15	И Сальдо доходов и расходов от финансовой деятельности	-470 000
16	Сальдо доходу* и расходы (12+1+14)	127 805
17	Остаток денежных средств на конец периода (1 + 15) i	4 203 125

Программа продаж

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Операционный бюджет

Прогноз отчета о движении денежных средств предыдущего периода

Бюджет обязательств

Капитальный бюджет

Прогноз баланса

Рис. 8.17. Прогноз отчета о движении денежных средств, руб.

Данные о сальдо доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности берутся из соответствующих бюджетов: бюджета капитальных вложений и бюджета обязательств. Сальдо доходов и расходов от текущей деятельности вычисляется последующей формуле:

∆J_осн = Е_р – Б – Н_пр – Н_им - ∂

где: Е_р - денежные средства, полученные от покупателей,

Б — расходы но основной деятельности.

Н_пр - налог на прибыль,

Н_им - налог на имущество,

д - проценты за кредит.

В нашем примере денежные средства, полученные от покупателей, - 6 581 050 руб., реальные расходы денежных средств по основной деятель­ности - 5 647 249 руб., налог на прибыль - 145 657 руб., налог на имуще­ство - 33 106 руб., проценты за кредит - 106 033 руб.

∆J_осн =6 581 050 - 5 647 249 - J45 657 - 33 106 - 106 033 = 649 005.

Для расчета сальдо доходов и расходов от текущей деятельности исполь­зуются данные о реально полученных или израсходованных средствах, которые отличаются от начисленных на величину изменения дебиторской или кредиторской задолженности. Денежные средства, полученные or покупателей, вычисляются по формуле:

Е = Е_р - ∆Деб

Где: Е_р - денежные средства, полученные от покупателей,

Е - выручка,

∆Деб - изменение дебиторской задолженности.

В нашем примере выручка от продаж - 6 673 000 руб., приращение деби­торской задолженности - 91 950 руб.

Е = Е_р - ∆Деб = 6 673 000-91 950 - 6 581 050.

Реально израсходованные денежные средства (расходы по основной дея­тельности) вычисляются по формуле

Б = Ц - ∆Кред

где: Б - расходы по основной деятельности,

Ц - затраты на текущую деятельность,

∆Кред - изменение кредиторской задолженности.

В нашем примере начисленные затраты на текущую деятельность со­ставляют 5 698 897 руб., прирост кредиторской задолженности - 51 648 руб.

Б = Ц - ∆Кред = 5 698 897 - 51 648 - 5 647 249.

8.17

Укрупненный прогноз баланса

На основе прогноза баланса на конец предыдущего периода, прогноза о движении денежных средств, прогноза отчета о прибылях и убытках, сета производства, бюджета сырья и материалов и бюджета обязательств формируется укрупненный прогноз баланса (рис. 8.18).

АКТИВ	Начало периода	Конец периода
Внеоборотные ахти вы	18 150 750	17 964 540
Оборотные активы, а том числе	2 894 100	3 123 205
Финансы: в том числе	900 280	909 630
запасы сырья и материалов	188 500	192 000
запасы готовой продукции	711 780	717 630
незавершенное производство	0	0
Дебиторская задолженность	918 500	1 010 450
Денежные средства	1 075 320	1 203 125
Баланс	21 044 850	21 087 745
ПАССИВ
Уставный капитал	5 000 000	5 000 000
Добавочный капитал	2 500 000	2 500 000
Прибыль	6 537 210	6 998 457
Долгосрочные кредиты и займы	6 050 000	5 750 000
Краткосрочные кредиты и займы	312 ООО	142 000
Кредиторская задолженность	645 640	697 288
Баланс	21 044 850	21 087 745

Рис. 8.18. Укрупненный прогноз баланса, руб.

Формула расчета прогноза баланса: запасы (обязательства) на конец пе­риода равны запасам (обязательствам) на начало периода плюс изменение стоимости запасов (обязательств). Для облегчения расчетов можно соста­вить вспомогательный бюджет запасов. Примерный бюджет запасов (активов) приведен на рис. 8.19.

Аналогично бюджету запасов (активов) можно построить бюджет обязательств (пассивов). В нашем примере уставный и добавочный капитал остался без изменения. Прибыль на конец периода рассчитывается по фор­муле:

П¹ = П⁰ + П_ч

где П¹ - прибыль на конец периода,

П⁰ - прибыль на начало периода,

П_ч- чистая прибыль.

В нашем примере прибыль на начало периода составляет 6 537 210 руб., согласно прогнозу отчета о прибылях и убытках чистая прибыль за плано­вый период - 461 247 руб.

П¹ = П⁰ + П_ч= 6 537 210 + 461 247 = 6998 457.

Бюджет обязательств

Бюджет капитальных вложений

Бюджет сырья и материалов

Бюджет производства

Прогноз отчета о движении денежных средств

	Показатель	Внеоборотные активы	Сырье и матери­алы	Готовая продук­ция	Денеж­ные средства	Дебитор­ская задол­женность	Итого
1	Начало периода	18 150 750	188 500	711 780	1 075 320	918 500	21 044 850
2	Конец периода	17 964 540	192 000	717 630	1 203 125	1 010 450	21 087 745
3	Изменение запасов	-186 210	3500	5850	127 805	91 950	42 895

Рис. 8.19. Примерный бюджет запасов (активов)

Форма расчета прогноза баланса представлена на рис. 8.20.

Прогноз отчета о движении денежных средств

Бюджет производства

Бюджет сырья и материалов

Бюджет капитальных вложений

Изменение запасов и обязательств

АКТИВ	Начало периода		Конец периода
1. Внеоборотные активы	18150 750		17 964 540
II. Оборотные активы, в том числе	2 894 400		3 123 205
Запасы, в том числе	900 280		909 630
запасы сырья и материалов	188 500	3 500	192 000
запасы готовой продукции	71 1 780	53 850	717 630
незавершенное производство	0		0
Дебиторская задолженность	918 500	91 950	1 010 450
Денежные средства	1 075 320	127 805	1 203 125
Баланс	21 044 850		21 087 745
ПАССИВ
Уставный капитал	5 000 000	0	5 000 000
Добавочный капитал	2 500 000	0	2 500 000
П рибыль	6 537 210	4 61 247	6 998 457
Долгосрочные кредиты и займы	6 050 000	-300 000	5 750 000
Краткосрочные кредиты и займы	3 12 000	-170 000	142 000
Кредиторская задолженность	645 640	5 1 648	697 288
Баланс	21 044 850		21 087 745

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Прогноз бюджета обязательств

Прогноз отчета о движении денежных средств