1.4. Определение уровня существенности
Существенным признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом количественным аспектом существенности является максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассматриваться как несущественная, т. е. не вводящая пользователей отчетности в заблуждение.
Вопрос оценки существенности в аудите сводится к выбору одного или нескольких показателей бухгалтерской отчетности и способ расчета количественного критерия существенности - величины предельно допустимой ошибки, расчеты представлены в таблице 8.
Таблица 14 – Расчет уровня существенности
№ п/п |
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя |
Уровень существенности показателей в % |
Значение применяемое для определения уровня существенности |
1 |
Балансовая прибыль |
66156 |
5% |
33 |
2 |
Выручка НЕТТО |
1491428 |
2% |
298 |
3 |
Валюта баланса |
1101937 |
2% |
220 |
4 |
Собственный капитал |
343253 |
10% |
343 |
5 |
Общие затраты |
1345036 |
2% |
269 |
Средняя арифметическая значений существенности
После расчета среднеарифметического необходимо выбрать наименьшее и наибольшее значение применяемое для определения уровня существенности и рассчитать отклонение от средней, и показатели превышающие 20% отбрасываются и не участвуют в расчетах.
Наибольшее = 
47%
Наименьшее = 
.
Свидетельствует о их исключении в расчетах.
Предельная ошибка составит 263 тыс. руб., этот показатель свидетельствует о размере ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и не вводить пользователей в заблуждение. Округляем это значение до 265 тыс.р.
Для распределения общего уровня существенности (предельной ошибки) по статьям бухгалтерского баланса, воспользуемся вариантом, когда вся сумма предельной ошибки относится на актив и пассив.
В таблице 10 показано распределение предельной ошибки по наиболее существенным по статьям бухгалтерского баланса ОАО «Икар».
Таблица 15 – Распределение предельной ошибки по статьям бухгалтерского баланса ОАО «Икар» на 31.12.2009 г.
Актив |
Значения базового показателя |
Доля в стоимости ВБ, % |
Уровень существенности |
А |
1 |
2 |
3 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Основные средства |
390843 |
0,35 |
93 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
474286 |
0,43 |
113 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) перед покупателями и заказчиками |
178101 |
0,16 |
42 |
БАЛАНС |
1101937 |
|
|
Пассив |
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал |
105426 |
0,09 |
25 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
220953 |
0,20 |
52 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты |
167089 |
0,15 |
39 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты |
372227 |
0,33 |
88 |
Кредиторская задолженность |
210960 |
0,19 |
50 |
БАЛАНС |
1101937 |
|
|